Qué es el Modelo 309 y cuándo se presenta

Impuestos y Finanzas Legislación
instrucciones modelo 390
Escrito por Laura Peña
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El Modelo 309 presenta varias peculiaridades en cuanto a su uso y aplicación y por ello te daremos todas las claves para que sepas como presentarlo paso a paso y sin errores. ¡Vamos allá!

¿Para que sirve el Modelo 309?

El Modelo 309 es poco frecuente, pero es usado para declarar el IVA en diferentes situaciones en las que no se contempla el uso del modelo 303:

  • Para ingresar el IVA de una compra intracomunitaria de un medio de transporte nuevo.
  • Para ingresar el IVA una serie de sujetos pasivos que realicen compras intracomunitarias de bienes, entregas de bienes de inversión inmobiliaria, entregas de bienes y prestación de servicios en procedimientos judiciales de ejecución forzosa, como:
    • Agricultores incluidos en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca
    • Los que pertenezcan al régimen del recargo de equivalencia
    • Fundaciones benéficas
    • Empresarios sin derecho a deducción de IVA soportado

Consulta que es una factura comunitaria.

¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 309?

Todos los autónomos en régimen de recargo de equivalencia tienen la obligación de presentar este escrito.

Quien tiene que presentar el Modelo 309 además de estos, son las personas en régimen especial de Agricultura, Ganadería y Pesca, los empresarios sin derecho a IVA deducible soportado y las personas jurídicas como fundaciones que no sean empresas.

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Instrucciones para rellenar el Modelo 309

Es un impuesto que siempre obtendrá un resultado a ingresar y estará formada por las siguientes partes que debe ir rellenando el sujeto pasivo que le corresponda presentarlo.

modelo 309 ejemplo

  • IDENTIFICACIÓN: incluir los datos identificativos, ejercicio y periodo
  • TRANSMITENTE: datos identificativos
  • SITUACIÓN TRIBUTARIA: especificar el tipo de régimen del empresario que le genera la obligación de la presentación de este impuesto
  • HECHO IMPONIBLE: el tipo de operación, tanto adquisiciones como sujeto pasivo, u otros supuestos
  • CARACTERÍSTICAS Y DATOS TÉCNICOS: en caso de compra intracomunitaria de un medio de transporte
  • LIQUIDACIÓN: indicar la base imponible sobre la que se calcula tanto el IVA como el recargo de equivalencia, dependiendo del régimen del sujeto pasivo.

Modelo 309 Ejemplo

Por ejemplo, supongamos un minorista que compra camisetas en Alemania por 1.000 euros: ¿Qué IVA y recargo tendría que ingresar a la agencia tributaria?, pues se tomaría como base imponible los 1.000 euros y habría que calcular el 21% + 5,20%, ya que este empresario se encuentra en recargo de equivalencia, obteniendo un IVA a pagar de 262 euros

  • DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA: en caso de que sea complementaria de otra presentada en el mismo ejercicio y periodo habrá que indicar el número de justificante
  • OBLIGADO TRIBUTARIO: firma y fecha
  • INGRESO: marcamos la forma de pago y el número de cuenta

¿Cuándo se presenta el 390?

La presentación del Modelo 309 se realiza todos los años y de forma trimestral similar a otros impuestos, es decir:

  • Primer trimestre: 20 de abril
  • Segundo trimestre: 20 de julio
  • Tercer trimestre: 20 de octubre
  • Cuarto trimestre: 31 de enero (del próximo año)

Se podrá presentar vía electrónica (con un certificado digital) o en formato papel.

modelo 309 iva

Si lo necesitas puedes consultar aquí más modelos tributarios

El Modelo 309 es poco utilizado pero es conveniente tenerlo en cuenta por si estás sujeto a su régimen o tienes que presentarlo por alguna compra. Si tienes alguna duda con esto utiliza los comentarios y las resolveremos.

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10 Comentarios

  • Si en un periodo se ha declarado en el modelo 309 una factura con su correspondiente IVA y RECARGO DE EQUIVALENCIA, y en el trimestre siguiente de la factura inicial se hace una factura de abono con signo negativo, ¿cómo se recuperan el IVA y RECARGO DE EQUIVALENCIA declarados en el modelo 309?
    ¿Es posible presentar 309 con signo negativo?

    • Hola Juan, unicamente se puede presentar el modelo 309 complementario, cuando sea por un error u omisión, resultando la complementaria un importe superior a ingresar. La rectificación por cualquier otra causa habrá que hacerlo mediante la realización de ingresos indebidos.
      Espero haber aclarado tu duda.

  • Hola! Primero que todo, enhorabuena por el artículo.

    Soy periodista autónomo y, al margen de lo que percibo en la empresa en la que trabajo (al ser un medio online estoy exento de IVA), hago colaboraciones radiofónicas. Para estas sí tengo que declarar el IVA, y así lo hago trimestralmente con el modelo 303. Mi duda, por si por favor me pueden ayudar, es si he de presentar el modelo 309 también. Tengo entendido que no y leyendo algunos artículos así lo sigo pensando, pero me gustaría ver qué piensan como expertos.

    Gracias!

  • Buenas tardes

    Estoy dado de alta en recargo de equivalencia, tengo unas facturas de compra de productos que vendo, realizados en Amazon, donde no se ha aplicado ese recargo de equivalencia, pero si IVA, ¿podría en este modelo fiscal pagar el recargo para evitar cualquier sanción?
    gracias.

    • Hola Manuel, los autónomos que tributan en recargo de equivalencia son revendedores de productos que adquieren a otros proveedores, por tanto, antes de realizar una compra debes informar al proveedor de tu tributación para que te emita la factura de forma correcta. Te dejo un enlace donde encontrarás una mayor información sobre esta tributación, https://www.billin.net/blog/que-es-el-recargo-de-equivalencia/. Espero haber aclarado tus dudas.

  • Soy jubilado y una vez al año percibo unos royalties de apenas 100 € por la editorial que público un cuento mío en años anteriores y tras consultar a Hacienda hacía una factura con IVA la única que hacía al año he ingresaba el IVA en el modelo 309 y luego junto a mis ingresos declaraba los 100 € de los royalties y ahora resulta que la editorial dice que tienes que aplicar una retención del 15 % cosa que hasta ahora en los dos últimos años anteriores no hacía y me gustaría saber vuestra opinión gracias y un cordial saludo

  • Buenas tardes,
    Soy titular registral, de una nave industrial con carga hipotecaria de un tercero, es decir soy tercer poseedor, no soy deudor puesto que no tengo nada que ver con la hipoteca , ni me he subrogado.
    La entidad bancaria se adjudica en subasta la finca, hoy recibo vía burofax una autofactura por el iva
    Soy persona fisica, no sé que es lo que tengo que hacer.
    Muchas gracias y un saludo

    • Hola Manuela, cuando un empresario o profesional resulta adjudicatario de un inmueble ejecutado en una subasta realizada por una Administración, el adjudicatario se encuentra facultado para realizar los siguientes actos de gestión: efectuar la renuncia a las exenciones según lo determinado en la LIVA. art.20 dos, expedir la factura en que se documente la operación, la cual deberá ser expedida en el plazo de 30 días desde la adjudicación, debiendo consignar como expedidor al titular de los bienes o servicios ejecutados y como destinatario al adjudicatario o Efectuar la declaración y el ingreso de la cuota utilizando una declaración no periódica. En este enlace encontrarás una mayor información sobre las adjudicaciones, https://www.billin.net/glosario/definicion-adjudicacion/. Espero haber aclarado tus dudas.

Sobre el autor

Laura Peña

Freelance Executive Marketing Manager y redactora de contenidos en el blog de Billin. Soy una apasionada del marketing y como autónoma, quiero conocer todo sobre el emprendimiento y el growth empresarial. ¡Si tienes cualquier duda déjame tu comentario más arriba!