Cómo completar el Modelo 303

Contabilidad y fiscalidad Impuestos y Finanzas
Pedro González
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Impuesto sobre el Valor Añadido – Autoliquidación

El Modelo 303 es el relativo al Impuesto sobre el Valor Añadido – Autoliquidación. Por tanto, este modelo tributario lo deben presentar de forma obligatoria tanto los autónomos profesionales como las empresas, en relación al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) pagado, ingresado o soportado de servicios o productos relacionados con nuestra actividad profesional.

En el caso del Modelo 303, todos los profesionales y empresas deben presentarlo, incluso aunque no hayan cobrado todavía por el servicio o producto, dado que en base al Régimen de IVA Simplificado y al Criterio de Devengo, el IVA debe ser declarado en el periodo válido desde que la factura está creada, independientemente de que se haya cobrado o no el importe.

El Modelo 303 es, por tanto, un documento importante que debemos presentar a Hacienda periódicamente y lo cierto es que no es el más sencillo de todos. Por eso, hemos considerado oportuno explicarte con detalle, de forma directa y lo más sencillo posible, cómo debes completar el Modelo 303.

Información importante sobre el Modelo 303

Para todos aquellos profesionales que deban presentar el Modelo 303 (ahora veremos que hay supuestos en los que no es necesario), esta información probablemente os sea muy útil, por lo que hemos considerado oportuno mostrárosla antes de detallar cómo completar el Modelo 303:

¿Quién debe presentar el Modelo 303?

Llegamos a uno de los puntos más importantes en relación al Modelo 303, quién debe presentarlo. Ya hemos dicho que, al estar vinculado al Impuesto sobre el Valor Añadido, en principio todos los profesionales y empresas deben presentarlo, pero lo cierto es que hay excepciones.

A continuación indicamos los casos en los que el Modelo 303 no es necesario presentarlo:

  • Empresas y autónomos profesionales que estén acogidos al Régimen Especial del Criterio de Caja.

¿Cuándo se debe presentar el Modelo 303?

El Modelo 303 ofrece dos opciones de presentación, mensual o trimestral.

En el caso de acogerse a la presentación del Modelo 303 de modalidad mensual, las fechas específicas para hacerlo son las siguientes:

  • Del 1 al 20 del siguiente mes sobre el que se declara
  • Del 1 al 30 de enero, en el caso excepcional de la declaración correspondiente al mes de diciembre

Respecto a la presentación del Modelo 303 de modo trimestral, se acoge a las mismas fechas que el resto de modelos tributarios:

  • Del 1 al 20 de abril
  • Del 1 al 20 de julio
  • Del 1 al 20 de octubre
  • Del 1 al 20 de enero

Como siempre, os recordamos ciertos datos en relación a estas fechas. En primer lugar, puedes presentar el Modelo 303 tanto el día 1 como el día 20 incluidos de alguno de los meses indicados. En el caso de que el día 20 del periodo en el que tienes que presentarlo caiga en festivo o en fin de semana, podrás realizar la presentación en el siguiente día hábil.

Pero, lo más importante de todo, es que no debes retrasarte más de las fechas indicadas o corres riesgo de una sanción económica. Si te ha sucedido, presenta cuanto antes el Modelo 303, dado que de esta forma tendrás la oportunidad de conseguir que la sanción sea menor.

Modelo 303 – Cómo completarlo

El Modelo 303 de Impuesto sobre el Valor Añadido – Autoliquidación incluye 9 secciones diferenciadas, que en total contienen hasta 88 casillas. Parece muy extenso, pero si se hace de forma pausada entendiendo cada concepto, es posible completar este documento administrativo sin problemas y presentarlo correctamente a la Agencia Tributaria. Te explicamos a continuación, paso a paso, cómo completar el Modelo 303 y qué información se te requiere para hacerlo.

Sección 1 del Modelo 303 – Sobre la Identificación

En el primer paso del Modelo 303 es necesario identificarse profesionalmente, completando estos datos:

  • Documento NIF
  • Nombre y apellidos o bien razón social

En esta primera parte del Modelo 303, también se presenta un apartado especial. Es aquél en el que se pregunta al declarante si presenta alguna condición profesional especial. Por defecto se considerará todo con la respuesta NO.

En todo caso, el Modelo permite indicar datos adjuntos en relación a algunos de los supuestos en caso de que la respuesta sea afirmativa. Los supuestos consultados son los siguientes:

  • Estar inscrito en el Registro de Devolución Mensual
  • Tributar de forma exclusiva en Régimen Simplificado
  • Autoliquidación conjunta
  • Estar en concurso de acreedores (hay que poner fecha de auto y escoger entre si el Modelo 303 es anterior o posterior, es decir, Preconcursal o Postconcursal)
  • Haber optado por el Régimen Especial de Criterio de Caja
  • Aplicación de prorrata especial
  • Revocación de la opción por Aplicación de prorrata especial

Sección 2 del Modelo 303 – Sobre el Devengo

En esta sección del Modelo 303 lo único que indicaremos a la Agencia Tributaria es la identificación con respecto a cuándo se corresponden los datos que vamos a presentar del Impuesto Valor Añadido de nuestras facturas, completando los siguientes campos:

  • Ejercicio: Año al que hace referencia
  • Periodo: Trimestre al que hace referencia

Sección 3 del Modelo 303 – Sobre la Liquidación

Llegamos al apartado más complejo de todos, no solo del Modelo 303, sino prácticamente de todos los modelos tributarios existentes, el de Liquidación. Vamos a intentar guiarte por él lo más simplificado y directo posible

Apartado de IVA devengado

Aquí vamos a identificar la liquidación sobre el IVA ingresado por la prestación de servicios o la venta de productos.

Régimen general

  • Casilla 1: Base imponible de ingresos correspondientes al tipo de IVA del 21%
  • Casilla 2: Tipo de IVA 21%
  • Casilla 3: Suma de la cuota de IVA al 21%
  • Casilla 4: Base imponible de ingresos correspondientes al tipo de IVA del 10%
  • Casilla 5: Tipo de IVA 10%
  • Casilla 6: Suma de la cuota de IVA al 10%
  • Casilla 7: Base imponible de ingresos correspondientes al tipo de IVA del 4%
  • Casilla 8: Tipo de IVA 4%
  • Casilla 9: Suma de la cuota de IVA al 4%

Adquisiciones intracomunitarias

  • Casilla 10: Base imponible de facturas de gastos corrientes procedentes de la Unión Europea
  • Casilla 11: 21% de la cantidad de la casilla 10

Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo

  • Casilla 12: Facturas españolas recibidas sin IVA
  • Casilla 13: 21% de la cantidad de la casilla 12
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Modificaciones de bases y cuotas

  • Casilla 14: Modificación efectuada a la base
  • Casilla 15: Modificación efectuada a la cuota

Recargo de equivalencia

Aquí se identifican los importes de facturas realizadas a clientes que se encuentren en el Régimen de Recargo de Equivalencia.

  • Casilla 16: Base imponible de ingresos correspondientes al tipo de IVA del 5,2%
  • Casilla 17: Tipo de IVA 5,2%
  • Casilla 18: Suma de la cuota de IVA al 5,2%
  • Casilla 19: Base imponible de ingresos correspondientes al tipo de IVA del 1,4%
  • Casilla 20: Tipo de IVA 1,4%
  • Casilla 21: Suma de la cuota de IVA al 1,4%
  • Casilla 22: Base imponible de ingresos correspondientes al tipo de IVA del 0,5%
  • Casilla 23: Tipo de IVA 0,5%
  • Casilla 24: Suma de la cuota de IVA al 0,5%

Modificaciones de bases y cuotas del recargo de equivalencia

  • Casilla 25: Modificación efectuada a la base del recargo de equivalencia
  • Casilla 26: Modificación efectuada a la cuota del recargo de equivalencia

Total cuota devengada

  • Casilla 27: Suma de las casillas 3 + 6 + 9 + 11 + 13 + 15 + 18 + 21 + 24 + 26

Apartado de IVA deducible

Aquí vamos a identificar la liquidación sobre el IVA soportado o pagado por la contratación de servicios o la compra de productos, que podemos desgravarnos.

Compras corrientes

  • Casilla 28: Base imponible de gastos de compras corrientes.
  • Casilla 29: Cuota correspondiente a estas compras.

Compras de bienes de inversión (vida útil mayor que un año)

  • Casilla 30: Base imponible de gastos de compras de bienes de inversión.
  • Casilla 31: Cuota correspondiente a estas compras.

Importaciones de compras corrientes fuera de la Unión Europea

  • Casilla 32: Base imponible de gastos de compras corrientes que pasan por aduana (factura DUA).
  • Casilla 33: Cuota correspondiente a estas compras.

Importaciones de compras de bienes de inversión fuera de la Unión Europea

  • Casilla 34: Base imponible de gastos de compras de bienes de inversión que pasan por aduana.
  • Casilla 35: Cuota correspondiente a estas compras.

Importaciones de compras corrientes dentro de la Unión Europea

  • Casilla 36: Base imponible de gastos de compras corrientes que provienen de un país miembro de la UE
  • Casilla 37: Cuota correspondiente a estas compras.

Importaciones de compras de bienes de inversión dentro de la Unión Europea

  • Casilla 38: Base imponible de gastos de compras de bienes de inversión procedentes de un país miembro de la UE
  • Casilla 39: Cuota correspondiente a estas compras.

Rectificación de deducciones

Para facturas que te hayas olvidado de incluir, aquí puedes indicar el importe a incluir o restar (positivo o negativo).

  • Casilla 40: Base imponible de gastos rectificados
  • Casilla 41: Cuota correspondiente a estas compras.

Compensaciones Régimen Especial

  • Casilla 42: Importe de las compensaciones entregadas a Régimen Especial Agricultura y Pesca

Regularización Bienes de Inversión

  • Casilla 43: Importe de regularizaciones de deducciones por bienes de inversión antes de iniciar la actividad

Regularización por aplicación del porcentaje definitivo de prorrata

  • Casilla 44: Corrección del importe del cálculo del porcentaje de prorrata en comparación al porcentaje definitivo. Solo se presenta en el último trimestre del año o el último mes.

Total a deducir

  • Casilla 45: Suma de las casillas 29 + 31 + 33 + 35 + 37 + 39 + 41 + 42 + 43 + 44

Resultado final

  • Casilla 46: Diferencia de las casillas 27 – 45

Casillas 45 a 58

Los autónomos y profesionales que tributan en Régimen simplificado deberán completar esta sección. En ella se solicita información concreta sobre actividades agrícolas, ganaderas y forestales, así como de actividades en régimen simplificado, que deberán completarse de forma específica para cada una de ellas según corresponda.

Casillas 59 a 75

En este apartado del Modelo de Declaración 303 se solicita información adicional relativa a operaciones intracomunitarias (con países dentro de la Unión Europea) y extracomunitarias (con países fuera de la Unión Europea). En caso de que tengas que completarlas, te detallamos la información requerida. Ten en cuenta que las casillas se presentan en un orden alterado, porque no todos los autónomos deben completar toda la información requerida.

  • Casilla 59: Total de ventas a clientes intracomunitarios
  • Casilla 60: Total de ventas a clientes fuera de la Unión Europea
  • Casilla 61: Entregas de oro y otros bienes no sujetos a las reglas de localización
  • Casilla 62: Base imponible de entregas de bienes y prestaciones en modalidad de Criterio de Caja
  • Casilla 63: Cuota de entregas de bienes y prestaciones en modalidad de Criterio de Caja
  • Casilla 74: Base imponible de adquisiciones de bienes y servicios en modalidad de Criterio de Caja
  • Casilla 75: Cuota de adquisiciones de bienes y servicios en modalidad de Criterio de Caja

Casillas 80 a 88

Este apartado es exclusivamente atribuible a los sujetos pasivos exonerados de la Declaración-resumen anual del IVA, a completar en el último periodo de liquidación.

Casillas 64 a 76 – Resultado

  • Casilla 76: Regularización de las cuotas incluidas en el artículo 80. Cinco. 5ª
  • Casilla 64: Total del IVA soportado y devengado (Suma de las casillas 46 + 58 + 76)
  • Casilla 65: Porcentaje de las operaciones realizadas al mismo tiempo a la Administración del Estado y a las Diputaciones del País Vasco o de Navarra
  • Casilla 66: Importe de las operaciones realizadas al mismo tiempo a la Administración del Estado y a las Diputaciones del País Vasco o de Navarra
  • Casilla 77: IVA a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso
  • Casilla 67: Valores a compensar (si los hubiera habido) de meses anteriores
  • Casilla 68: Entregas
  • Casilla 69: Resultado del IVA menos los valores a compensar (Operación resultante de 66 + 77 – 67 + 68)
  • Casilla 70: A deducir en caso de autoliquidación complementaria
  • Casilla 71: Resultado final de la declaración (resultado de restar las casillas 69 – 70)
  • Casilla 72: Resultado anterior si ha salido a compensar
  • Casilla 73: Valor final (si sale a compensar) en caso de que la declaración corresponda al último trimestre. En este caso, además, debe completarse la información bancaria donde debe devolverse el dinero.

Sección 4 del Modelo 115 – Declaración complementaria

En el caso de que esta declaración sea complementaria a una anterior, debemos volver a indicarlo con una X en la casilla que indican. Para que en la Agencia Tributaria puedan vincular de forma correcta dicha declaración, indicaremos en los campos que aparecen a continuación el número de justificante correspondiente a la declaración origen que complementa.

Sección 5 del Modelo 115 – Sobre el ingreso

En esta sección debemos indicar finalmente el importe total a ingresar. Debemos completar la información que solicitan:

  • Forma de pago: Indicar si se paga en efectivo o en adeudo en cuenta bancaria
  • Importe: Cantidad indicada en números
  • Datos de la cuenta bancaria

Sección 6 del Modelo 115 – Sobre la Firma

Cuando hayamos completado todo el Modelo 115 podemos indicar en esta sección, tanto la fecha exacta de presentación, como nuestra firma.

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Sobre el autor

Pedro González

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