Cómo completar el Modelo 200

Impuestos y Finanzas
modelo tributario numero 200
Pedro González
Escrito por Pedro González
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Más conocido como Impuesto de Sociedades, es el equivalente a la Declaración de la renta (Modelo 100) pero para las personas jurídicas, es decir, sociedades, cooperativas, asociaciones, etc.

¿Cómo se define el Modelo 200?

En este impuesto se reflejará todas las rentas obtenidas por la empresa, así como cualquier gasto ocasionado por la actividad de la empresa, que haya tenido durante un ejercicio.

También se incluirán datos identificativos, tanto de la sociedad, como de cada uno de los socios, con este impuesto liquidaremos el beneficio o pérdida obtenida por una empresa, tras aplicar, tanto los resultados negativos de los ejercicios anteriores (si hubiese), como las deducciones y bonificaciones que pudiesen corresponderle, del ejercicio fiscal.

La Constitución Española en su artículo 31, indica la exigencia a la contribución de los gastos públicos, de acuerdo con la capacidad económica que tenga el contribuyente, sea persona física o jurídica.

En este sentido se estable el IRPF para las personas física y el IS para las personas jurídicas, de ahí, que estos dos impuestos supongan el pilar de recaudación del gobierno.

El Impuesto de Sociedades tiene un carácter directo (porque grava las rentas obtenidas por los contribuyentes) y una naturaleza personal (porque tiene en cuenta circunstancias particulares de los contribuyentes).

Se aplica en todo el territorio nacional, entendiéndose como, el territorio peninsular más las islas Baleares, Canarias, Ceuta y Melilla, además de las aguas territoriales sobre las que España pueda ejercer los derechos que le correspondan, referentes al suelo y subsuelo marino.

Novedades ya implantadas en 2016.

  • Sociedades civiles

“En los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, las sociedades civiles que tengan personalidad jurídica y objeto mercantil dejarán de tributar en el régimen de atribución de rentas y pasarán a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades”, en este sentido, la Dirección General de Tributos, considera que hay que determinar dos puntos importantes:

    • Se requiere una voluntad por parte de los socios de actuar frente a terceros como una entidad, por tanto, los pactos no deben ser secretos.
    • Se requiere que tenga objeto mercantil, es decir, la realización de una actividad económica de producción, intercambio o prestación de servicios para el mercado, por tanto, quedarían excluidas las que se dediquen a la agricultura, ganadería, forestales, mineras y de carácter profesional.
  • Retenciones e ingresos a cuenta

“A partir de 1 de enero de 2016, las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado Miembro del Espacio Económico Europeo que operen en España en régimen de libre prestación de servicios tendrán la obligación de practicar retención o ingreso a cuenta en relación con las operaciones que realicen en España”

  • Amortización del inmovilizado intangible
    • Se modifica el artículo 39 del Código de Comercio, considerando a los elementos intangibles una vida útil definida.
    • La ley 22/2015 modificar el artículo 12.2 de LIS, estableciendo que los elementos intangibles se amortizarán en función de su vida útil, y cuando ésta no se pueda estimar, se calculará con el límite máximo de la veinteava parte de su importe.
  • Reducción de las Rentas procedentes de determinados elementos intangibles
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“A partir de 1 de julio de 2016 el artículo 23 de la LIS, introduciendo una nueva forma de cálculo de este incentivo fiscal, denominado internacionalmente como «patente box»”, por tanto, las rentas procedentes de la cesión de los derechos de uso tienen derecho a una reducción del 60% sobre la base imponible.

¿Quiénes están sujetos al Impuesto de Sociedades?

La sujeción al Impuesto de Sociedades lo da la residencia en el territorio español, es decir, serán residentes en territorio español las entidades que cumplan algunos de los siguientes requisitos:

  • Que se haya constituido conforme a las Leyes Españolas
  • Que tenga su domicilio social en España
  • Que su sede efectiva (donde radique el control y la dirección de la empresa) se encuentre en España

Son contribuyentes del Impuesto de Sociedades las entidades con personalidad jurídica, aquí se incluyen todas las entidades, cualquiera que sea su forma o denominación, excepto las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil, aquí se incluyen:

  • Sociedades anónimas, limitadas, laborales, etc.
  • Sociedades estatales, autonómicas, provinciales y locales
  • Sociedades Cooperativas y agrarias
  • Sociedades Unipersonales
  • Agrupaciones de interés económico
  • Asociaciones y Fundaciones
  • Entes públicos
  • Y entre la que no tienen personalidad jurídica serían:
  • Fondos de Inversión
  • Uniones temporales de empresas
  • Fondos de pensión y mercado hipotecario
  • Garantía de Inversión
  • Las comunidades titulares de los montes vecinales
  • Los Fondos de Activos Bancarios

Conclusión

Están obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades todos los contribuyentes que hemos mencionado en el párrafo anterior, independientemente de que desarrollen o no actividad durante el periodo impositivo y de que obtengan o no rentas sujetas al impuesto.

Por lo tanto, en los casos en que una entidad permanezca inactiva o teniendo actividad mínima, no genere rentas sometidas a tributación, dicha entidad estará obligada a presentar la correspondiente declaración.

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Sobre el autor

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Pedro González

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