Qué es el modelo 309 AEAT y cuándo se presenta: guía para autónomos
El Modelo 309 presenta varias peculiaridades en cuanto a su uso y aplicación y por ello te daremos todas las claves para que sepas como presentarlo paso a paso y sin errores en 2023. ¡Vamos allá!
En este artículo encontrarás
¿Para qué sirve el Modelo 309 de IVA?
El Modelo 309 es poco frecuente, pero es usado para declarar el IVA en diferentes situaciones en las que no se contempla el uso del modelo 303:
- Para ingresar el IVA de una compra intracomunitaria de un medio de transporte nuevo.
- Para ingresar el IVA una serie de sujetos pasivos que realicen compras intracomunitarias de bienes, entregas de bienes de inversión inmobiliaria, entregas de bienes y prestación de servicios en procedimientos judiciales de ejecución forzosa, como:
- Agricultores incluidos en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
- Los que pertenezcan al régimen del recargo de equivalencia.
- Fundaciones benéficas.
- Empresarios sin derecho a deducción de IVA soportado.
Consulta que es una factura comunitaria.
¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 309 en 2023?
Todos los autónomos en régimen de recargo de equivalencia tienen la obligación de presentar este escrito.
Quien tiene que presentar el Modelo 309 además de estos, son las personas en régimen especial de Agricultura, Ganadería y Pesca, los empresarios sin derecho a IVA deducible soportado y las personas jurídicas como fundaciones que no sean empresas.
Cómo rellenar el Modelo 309 – Instrucciones paso a paso con ejemplos
Es un impuesto que siempre obtendrá un resultado a ingresar y estará formada por las siguientes partes que debe ir rellenando el sujeto pasivo que le corresponda presentarlo.
- IDENTIFICACIÓN: incluir los datos identificativos, ejercicio y periodo.
- TRANSMITENTE: datos identificativos.
- SITUACIÓN TRIBUTARIA: especificar el tipo de régimen del empresario que le genera la obligación de la presentación de este impuesto.
- HECHO IMPONIBLE: el tipo de operación, tanto adquisiciones como sujeto pasivo, u otros supuestos.
- CARACTERÍSTICAS Y DATOS TÉCNICOS: en caso de compra intracomunitaria de un medio de transporte.
- LIQUIDACIÓN: indicar la base imponible sobre la que se calcula tanto el IVA como el recargo de equivalencia, dependiendo del régimen del sujeto pasivo.
Modelo 309: ejemplo
Por ejemplo, supongamos un minorista que compra camisetas en Alemania por 1.000 euros: ¿Qué IVA y recargo tendría que ingresar a la agencia tributaria?, pues se tomaría como base imponible los 1.000 euros y habría que calcular el 21% + 5,20%, ya que este empresario se encuentra en recargo de equivalencia, obteniendo un IVA a pagar de 262 euros
- DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA: en caso de que sea complementaria de otra presentada en el mismo ejercicio y periodo habrá que indicar el número de justificante.
- OBLIGADO TRIBUTARIO: firma y fecha.
- INGRESO: marcamos la forma de pago y el número de cuenta.
¿Cuándo se presenta el 309 en 2023? Plazos de presentación
La presentación del Modelo 309 se realiza todos los años y de forma trimestral similar a otros impuestos, es decir:
- Primer trimestre: 20 de abril.
- Segundo trimestre: 20 de julio.
- Tercer trimestre: 20 de octubre.
- Cuarto trimestre: 31 de enero (del próximo año).
Se podrá presentar vía electrónica (con un certificado digital) o en formato papel.
Si lo necesitas puedes consultar aquí más modelos tributarios
El Modelo 309 es poco utilizado, pero es conveniente tenerlo en cuenta por si estás sujeto a su régimen o tienes que presentarlo por alguna compra. Si tienes alguna duda con esto utiliza los comentarios y desde TeamSystem Facturas Billin las resolveremos.
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40 comentarios
Buenas tardes,
tengo una pregunta tengo varias vivienda como vivienda turistica. Tengo entendido que desde que se presentaron los PGE no tengo que presentar el modelo 309. Pero Booking me sigue mandado las facturas sin IVA
AEAT me puede pedir ese IVA ???
Booking es quien se equivoca
Hola Jose, si la fabricación del bien es en un estado miembro diferente a España y se hace cargo del transporte a otro estado miembro, diferente a España, además del cliente tener condición de empresario, la entrega intracomunitaria de los bienes está sujeta pero exenta en el Estado miembro de partida los bienes. La adquisición intracomunitaria está sujeta en Estado miembro de llegada de los bienes, de acuerdo con los criterios recogidos en la Directiva 2006/112/CE y la normativa nacional resultado de la trasposición de la misma.
La exención de la entrega intracomunitaria solo se aplicará si el cliente ha comunicado al proveedor un número de operador intracomunitario (VAT number) válido de un Estado miembro distinto de aquel donde se inicia el transporte y el proveedor informa la operación en el estado recapitulativo. En caso contrario, la entrega intracomunitaria está sujeta y no exenta en el Estado miembro de partida. Cuando el cliente comunique un número de operador intracomunitario (VAT number) atribuido por un país distinto al Estado miembro de llegada, la adquisición intracomunitaria se gravará en el país de identificación en la medida que no haya tributado en el Estado miembro de llegada. En el siguiente enlace encuentras una amplia información sobre cómo facturar a clientes extranjeros, https://www.billin.net/blog/facturar-cliente-extranjero/. Espero haber aclarado tus dudas.
Muchas gracias por tu artículo, pero en mi caso no soy minorista, soy psicologa sanitaria y estoy exenta de iva , pero estoy haciendo una web en Canarias a través del kit digital y esa factura va a cero iva y por eso lo contraté con ellos, pero me ha comentado una compañera que le han dicho que sí hay que presentar el 309 y declarar ese iva por tu cuenta a hacienda. Esto es así?
Hola Raquel, si la actividad que desarrollas está exenta de IVA y llevas a cabo una operación con sujeto pasivo, tienes que presentar el Modelo 309 para realizar el ingreso correspondiente. En el siguiente enlace encuentras todo lo que debes saber sobre el Modelo 309, https://www.billin.net/blog/modelo-309-impuesto-valor-anadido-autoliquidacion/. Espero haber aclarado tus dudas.
Hola Roberto, te recomendamos que presentes el Modelo 309 cuando recibas la factura correspondiente, de manera que evites cometer errores en los datos económicos que debes incluir en la liquidación. En el siguiente enlace encuentras todo lo referente al Modelo 309, https://www.billin.net/blog/modelo-309-impuesto-valor-anadido-autoliquidacion/. Espero haber aclarado tus dudas.