Factura de Abono. ¿Qué es y cómo se hace?

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abono de factura
Alejandro Castellano
Escrito por Alejandro Castellano
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Para no cometer errores en la emisión de facturas rectificativas, vamos a aclarar cualquier duda con respecto como hacer una factura de abono, como se hace dicha factura de abono y como evitar repercutir al IVA.

¿Qué es una factura de abono?

Se conoce como un tipo de factura rectificativa, la cual, refleja una devolución o descuento, es decir,  bien porque un pedido no haya sido bien gestionado y no satisfaga cliente (roto, más cantidad,…) o puede ser causada por un rappel en volumen de operaciones o de pronto pago.

Con este tipo de factura evitamos la anulación de facturas emitidas.

Ésta debe emitirse tan pronto como el encargado de emitir la factura tenga constancia de dicha rectificación, y siempre que no hayan pasado cuatro años desde que se devengó el impuesto o las circunstancias que motivan la rectificación y no cumplan los requisitos incluidos en el artículo 80 de Ley 37/1992.

factura de abono


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Requisitos de una nota de abono:

  • En todas se indicará su condición.
  • Se informará la causa que la genera.
  • Constarán los datos identificativos de la factura abono y la rectificación que se haya efectuado.
  • Cumplir los requisitos exigidos por ley.

¿En qué casos es obligatorio expedir facturas de abono?

  • En el caso de que la factura no cumpla los requisitos recogidos en el artículo 6 y 7 del Reglamento que regula la obligación a facturar.
  • Si se diera alguna de las circunstancias recogidas en artículo 80 de la Ley 37/1992.
  • Por un error en la cuota de IVA repercutido.

¿Qué necesitamos para generar una factura abono?

En general, se tiene una serie de facturación distinta para este tipo de facturas rectificativas o de abono, aunque hay muchas empresas que las incluyen en su única serie de facturación, pero con signo negativo.

Debemos tener todos los datos de la factura a rectificar: número, cantidad, fecha, destinatario…

A tener en cuenta la diferencia entre factura rectificativa sustitutiva y factura rectificativa de abono, ya que la primera sustituye a la anterior por un dato erróneo, mientras que la factura de abono puede venir generada, bien por una devolución o por una rappel.

¿Cuándo se usa la factura abono?

Para desglosar este apartado es necesario aclarar que sucesos pueden obligarnos a generar una factura de abono, es decir, el hecho que la antecede:

  • Por un lado podemos encontrarnos el caso de que se produzca una devolución de mercancías, bien por su deterioro o por un error en el pedido, este suceso se reflejará en una nota de abono emitida al mismo cliente, indicando la cantidad de mercancía que se devuelve, y marcada con un precio negativo, así daría lugar a una base imponible negativa y a su cuota repercutida correspondiente también con signo negativo.
  • Por otro lado, aparece la figura de rappel sobre compras, el cual, viene definido como la cantidad de descuento que se le realiza a una empresa o consumidor por alcanzar un cierto nivel de consumo.
    Ésta puede ser emitida de forma trimestral o anual, y en ella, habría que indicar el periodo al que corresponde dicho descuento.

ejemplo factura abono

¿Podemos usarla para recuperar el IVA impagado?

Para el actual empresario, surge el problema con las facturas que emitimos a clientes porque hacer facturas gratis es fácil.

El problema es que tenemos la obligación de liquidar el impuesto del IVA sin haber cobrado muchas veces.

Pues bien, existe la posibilidad de recuperar ese IVA moroso, según la Ley de IVA

Requisitos para recuperar el IVA de facturas impagadas:

  • El cliente deudor debe ser un autónomo o empresario.
  • La operación contable debe estar registrada y su IVA correspondiente liquidado.
  • Han tenido que transcurrir más de 6 meses desde la emisión.
  • Debemos haber reclamado la deuda.

Si ya cumples estos requisitos, te explicamos los pasos a seguir para reclamar dicho IVA:

  1. Emite la factura de abono que sustituya a la anterior.
  2. Reclamar judicial o notarialmente la deuda.
  3. Enviar la nueva factura a la Administración de Hacienda.
  4. Incluir esa factura en el trimestre correspondiente.

¿Cómo se hace una factura de abono? Ejemplos

Factura abono impago 

Factura Impagada original                                                         Factura Abono

Cliente: Razón Social                                                                    Cliente: Razón social

CIF: …………………….                                                                         CIF:……………………….

Nº 00XY               FECHA: XX/XX/2017                                       Nº 00XY               Fecha: XX/XX/2017

CONCEPTO: el que proceda                                                      CONCEPTO:

Anulación de la cuota de IVA de la factura 0003 de fecha 25/01/2017, al amparo art. 80 LEY IVA Vigente

Base Imponible .. 100 €                                                               Base Imponible.. 0 €

IVA (21%)…………   21 €                                                                 IVA (21%)………..-2 1 €

Total factura: …… 121 €                                                               Total Factura: ….-21 €

Como vemos, solo repercutimos el IVA no cobrado y tenemos que hacer mención al artículo 80 de la Ley del IVA.

Factura abono devolución

Factura Abono devolucion

Cliente: Razón Social

CIF: ……………………….

Nº 00XY               Fecha: XX/XX/2017

CONCEPTO: Error en el precio unitario

10 mercancías                   -100

Base Imponible……….. -100

IVA (21%) …………………..-21

Total factura:…………… -121

Factura abono Rappel

Factura Abono Rappel

Cliente: Razón Social

CIF: ……………………….

Nº 00XY               Fecha: XX/XX/2017

CONCEPTO:

comisión ventas….      -100

Base Imponible……….. -100

IVA (21%) …………………..-21

Total factura:…………… -121


Como vemos la factura de abono es un recurso interesante que nos ayuda cuando tenemos errores con las que hemos emitido y no cobramos o con las que necesitamos hacer ajustes para reflejar la realidad.

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Sobre el autor

Alejandro Castellano

Alejandro Castellano

CMO B2B SaaS. Emprendedor y experto en marketing y ventas B2B para plataformas SaaS. Gestionando equipos multiculturales e internacionales durante más de 10 años. Fundador y CEO en diversas startups. Persona emprendedora, orientada a resultados y con un profundo conocimiento del sector tecnológico. Acostumbrado a trabajar bajo presión y asumiendo alto riesgo.