Liquidación de IVA en España: ¿Qué es?
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Cargando...El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios y que recae sobre el consumidor final.
Estos pagan el IVA al comprar los productos o contratar servicios, mientras que los empresarios y profesionales son los encargados de recaudar el IVA e ingresarlo periódicamente en la Agencia Tributaria.
El modelo mediante se presenta la autoliquidación de IVA, es el modelo 303 y su presentación pude ser mensual (según cumplimiento de requisitos normativos) o trimestral, siendo esta última más común.
En dicho modelo habrá que declarar el IVA devengado repercutido, es decir el referente a los ingresos y, por tanto, incluido en las facturas emitidas y, por otro lado, el IVA soportado en los gastos y pode tanto IVA deducible.
La diferencia nos dará el resultado la autoliquidación de IVA. Si es positivo habrá que ingresar en Hacienda la cantidad resultante y si es negativo se dejará a compensar para el siguiente trimestre, salvo en el cuarto trimestre.
En esta último, si el resultado sigue siendo negativo, entonces se podrá o bien dejar a compensar para el siguiente ejercicio o solicitar la devolución.
En este artículo encontrarás
Cómo se realiza la liquidación del IVA en contabilidad
Para realizar de forma adecuada la liquidación IVA en contabilidad, se deben llevar a cabo los siguientes pasos:
- Registra adecuadamente todas y cada una de las facturas emitidas y recibidas. Deben quedar perfectamente reflejadas en el libro de venta y compras de la actividad económica que desarrolles como empresa o autónomo.
- Separa la base imponible de la operación, del porcentaje de IVA correspondiente. Recuerda que la normativa estable distintos porcentajes de IVA según el tipo de producto o servicio. De ese modo tendrás, en tu libro de IVA de la actividad económica y perfectamente separado, por un lado, el IVA de tus ingresos con el porcentaje que te corresponda aplicar a los ingresos por tu actividad económica. Y, por otro lado, el IVA de los gastos agrupados por tipo de IVA. Esta información será fundamental a la hora de realizar el cálculo del resultado de IVA de tu actividad económica.
- Presentación y pago. Una vez calculado el importe resultante de tu autoliquidación, solo te queda presentar y pagar en caso de que el resultado sea positivo.
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Cómo es una liquidación de IVA mediante un asiento contable
La liquidación del IVA se refleja en los libros contables a través de unos asientos contables determinados. Las cuentas son “Hacienda Pública IVA repercutido” para reflejar el IVA a pagar y “Hacienda Pública por IVA soportado” para indicar el IVA deducible.
Un asiento contable típico podría ser:
1.210 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 1.000
a (477) H.P. IVA Repercutido 210
1.210 (570) Caja a (430) Clientes 1.210
Ejemplos de liquidación del IVA en contabilidad
Si tomamos como ejemplo el asiento anterior: suponemos una empresa que vende sus productos por un importe neto total de 1.210 €, es decir, este es el importe que te paga el cliente.
Si los productos que vendes en tu actividad económica tributan al 21 %, entones de esos 1.210€ netos, 1.000€ será el importe bruto y, por tanto, la base imponible (BI) del impuesto y 210€ el importe del IVA repercutido, que será el 21% sobre 1.000 ( BI).
El total de la operación de venta será 1.210€.
Cómo se realiza la liquidación trimestral del IVA en España
En España, la liquidación de IVA se realiza a través del modelo 303 y tendrán que presentarlo todos los empresarios o profesionales, personas físicas o jurídicas por la entrega de bienes y/o prestaciones de servicios sujetos a dicho impuesto.
La presentación se realiza de forma trimestral de forma general y las fechas serán las siguientes:
- Trimestre 1: del 1 al 20 de abril.
- Trimestre 2: del 1 al 20 de julio.
- Trimestre 3: del 1 al 20 de octubre.
- Trimestre 4: del 1 al 30 de enero del año siguiente.
Será mensual para empresarios individuales, profesionales, sociedades y entes sin personalidad jurídica con volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 €, obligados al SII y los que estén inscritos en el registro de devolución mensual de IVA (REDEME) y los que hayan optado de forma voluntaria por el sistema de devolución mensual.
Además del IVA trimestral, hay que recordar que habrá que presentar el resumen anual modelo 390.
Cómo hacer la liquidación del IVA paso a paso
- Registrar las operaciones. Habrá que registrar todas las operaciones comerciales en los libros contables y que tengas efectos en la declaración asó como las operaciones intracomunitarias.
- Calcular la cuota resultante de IVA. Esta será el resultado el IVA repercutido en los ingresos, menos el IVA soportado deducible de los gastos.
- Presentación del IVA. El modelo 303 de IVA se presenta de forma telemática a través de la página de la Agencia Tributaria. Si el resultado es a pagar, se puede presentar con orden de domiciliación hasta 5 días antes de que termine el periodo de pago voluntario o hasta el último día de pago de periodo voluntario mediante NRC. Si el resultado fuera negativo se presenta telemáticamente a compensar, salvo en el cuatro trimestre que se podrá pedir la devolución. También podrán solicitar la devolución mensual los que estén inscritos en el REDEME.
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2 comentarios
Hola Marcos,
Encantada de saludarte.
Las Sociedades Limitadas que compran pisos y alquilan sus habitaciones a estudiantes/universitarios, ¿deben presentar IVA trimestral ?
Un saludo,
Paula.
Hola Paula, El arrendamiento de una vivienda está exento de IVA, pero sí está sujeto al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) competencia de las Comunidades autónomas y exento si se trata de un arrendamiento para uso estable y permanente. La exención en el IVA comprende garajes y anexos accesorios (trasteros) así como muebles arrendados conjuntamente. Ahora bien, esos ingresos tiene que declararlos en el Impuesto de Sociedades. En el siguiente enlace encuentras todo lo que debes saber sobre el Impuesto de Sociedades, https://www.billin.net/blog/impuesto-de-sociedades/. Espero haber aclarado tus dudas.