El IVA en Ceuta y Melilla

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ipsi ceuta y melilla
Escrito por Juanan
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Las ciudades de Ceuta y Melilla, pese a formar parte de la península, tienen un régimen fiscal especial de IVA llamado IPSI, veamos en qué consiste.

¿Qué impuesto es el IPSI?

El IPSI es un impuesto indirecto (similar al IVA) que se aplica a la prestación de servicios y a la elaboración de bienes e importación en las ciudades de Ceuta y Melilla, teniendo en cuenta que los productos y servicios que provienen de la península o las Islas Baleares se consideran como importación.

El IPSI se usa cuando vas a importar algún bien a Ceuta o Melilla, pero en el caso de importar algún bien desde la península a estas ciudades no se usa el IPSI sino el IVA.

En el caso de operaciones interiores entre Ceuta y Melilla se usa el IPSI, para los servicios dependerá del área.

Por tanto, hay que tener en cuenta los siguientes aspectos:

  • Los autónomos y empresarios son los responsables de la liquidación del IPSI
  • Se aplica en las entregas de inmuebles, producción, importación y fabricación de bienes inmuebles corporales, en las prestaciones de servicios y en las actividades agrícolas y ganaderas, industriales, pesqueras y forestales.
  • Hay que cumplir con la legislación aduanera que esté vigente.
  • El IPSI es compatible con el impuesto de transmisiones patrimoniales en la entrega de inmuebles.
  • El consumo de energía, su producción y su exportación no están sujetos al IPSI.
  • El IPSI se aplica en la importación de bienes y servicios, siempre que entren o se consuman en las ciudades de Melilla y Ceuta.

¿Qué significa las siglas IPSI?

Las siglas del tipo impositivo IPSI significa “Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación”, y, como hemos comentado anteriormente, la aplicación de este régimen especial es en las ciudades de Ceuta y Melilla desde el año 1991.

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¿Cuánto se paga de IPSI?

El tipo impositivo IPSI de Ceuta y Melilla, viene determinado en sus Ordenanzas, fijándose unos límites que están actualmente entre el 0,5% y el 10%.

En algunas situaciones especiales existen exenciones y bonificaciones concretas, por ejemplo, las Uniones Temporales de Empresas tienen una bonificación del 99%.

Además, hay unos gravámenes complementarios al IPSI como son:

  • En el caso de fabricación o producción de bienes que sean perjudiciales para la salud o medio ambiente, tienen un impuesto extra que se aplica además del IPSI.
  • Para la producción e importación del tabaco el impuesto adicional puede estar entre el 12,5% y un 54%, dependiendo de las tareas concretas que desarrollen dentro de esta actividad.
  • También en el caso de producción e importación de carburantes y combustibles petrolíferos se aplica un gravamen especial, el cual, no podrá excederse del tipo impositivo previsto para el Impuestos de Hidrocarburos.

Diferencias entre el IPSI de Ceuta y el de Melilla

 ¿Qué IVA se aplica en Melilla?

El IPSI en la ciudad de Melilla contempla una diferente imposición fiscal según sus Ordenanzas, que se divide en:

  • La compraventa de inmuebles tributa al tipo general del 4%, para viviendas VPO tributan al tipo especial del 0,5%.
  • Los contratos de construcción y ejecución de obras en bienes inmuebles realizados directamente entre el contratista y el promotor, tributa al 10%, a excepción de la obra nueva de viviendas, garajes y anejos que lo harán al 0,5%.
  • Las reformas generales o mejora de locales de negocio y viviendas tributan al 4%.
  • Por último, existen otros tipos especiales reducidos como son:

 

Transporte terrestre colectivo de viajeros, publicidad y marketing.

0,5%

Auto taxis, restaurantes de 1 tenedor, bares.

1%

Restaurantes de 2 o más tenedores, establecimientos de categoría especial, servicios hoteleros.

2%

Televisión, radiodifusión y telecomunicaciones.

8%

¿Qué IVA se paga en Ceuta?

Los tipos impositivos del IPSI de Ceuta varían según la actividad realizada:

  • Los bienes muebles que se destinen a actividades sin fines lucrativos, relacionadas con la cultura y la enseñanza, tributan al tipo mínimo del 0,5%.
  • Los bienes muebles corporales que estén destinados a producir energía eléctrica tributan al 5%.
  • El 10% es el tipo impositivo general.

Al igual que en Melilla, en la ciudad de Ceuta existen diversas excepciones como son:

Televisión, radiodifusión y telecomunicaciones.

10%

Actividades de la Agrupación 84, servicios prestados a las empresas, y 92, servicios de limpieza y saneamiento.

9%

Restaurantes de 1 tenedor, bares, auto taxis, transporte terrestre colectivo de viajeros.

2%

Construcción y transmisión de inmuebles, ejecución de obra, en general:

  • VPO
  • Ejecución obras públicas

4%

2%

10%

Consumo de energía eléctrica

1%

¿Cómo facturar con el IPSI?

Para facturar con el IPSI dentro de Ceuta y Melilla se hará de igual manera que el IVA, no obstante, las operaciones comerciales de la península con estas dos ciudades están exentas tanto de IPSI como de IVA.

Aun así, los empresarios y profesionales que facturen a Ceuta y Melilla, deben tener en cuenta los siguientes aspectos:

  • Si el destinatario del bien es un particular establecido en Ceuta y Melilla la factura llevará IVA.
  • Si son servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión, y el destinatario es un particular de Ceuta y Melilla, la factura llevará IPSI.
  • Los servicios específicos de publicidad, financieros, asesoramiento, auditoría o ingeniería prestados en Ceuta y Melilla se facturan con IVA, debido a que se considera que la explotación se lleva a cabo en la península.

El IPSI tiene sus casuísticas a pesar de que sea similar al IVA o al IGIC canario. Si tienes dudas puedes utilizar los comentarios y te ayudaremos

 

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Sobre el autor

Juanan

CMO. Aparte de mi formación y experiencia como periodista de prensa escrita y en línea, soy, sobre todo, una persona que disfruta de los desafíos. Por esta razón, mi trayectoria profesional ha evolucionado en los últimos ocho años hacia el panorama digital: marketing digital, comercio electrónico, CRM...