Actualizado: 28 enero, 2022 · 0 comentarios · 5 min de lectura

Las consultas vinculantes y su uso

consultas vinculantes dgt
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El hecho de plantear una consulta vinculante a Hacienda constituye una herramienta para la prevención fiscal. Actualmente, la normativa fiscal es tan compleja, que no siempre resulta fácil para cualquier contribuyente tener la seguridad de que su declaración e interpretación se efectúa de forma correcta.

En España este procedimiento permite que el contribuyente obtenga una resolución vinculante acerca de cómo hay que interpretar una norma a la hora de su aplicación.

¿Qué es una consulta vinculante?

Las consultas vinculantes DGT tienen como principal ventaja, que su resolución será vinculante para los órganos de entidades de la Administración tributaria encargada de los tributos, lo que implica que Hacienda queda vinculada por la respuesta que haya dado, sin poder solicitar la modificación de su declaración o imponer una sanción.

Este proceso se realiza de forma escrita y requiere que el contribuyente se identifica, así como la explicación detallada de los antecedentes y las circunstancias del caso, cuya tributación motiva el planteamiento de la consulta.

La presentación de una consulta vinculante debe ser antes de la finalización de la obligación tributaria sobre la que se plante la consulta.

¿Qué es la Dirección General de Tributos (DGT)?

Las funciones de la dirección general de tributos se recogen en el artículo 5 de RD 689/2020, y son:

  • Analizar y diseñar la política de ingresos públicos en lo relativo al sistema tributario.
  • La interpretación de la normativa en el régimen tributario y de las figuras tributarias no atribuidas a otros órganos del Ministerio de Hacienda, así como los estudios económicos y jurídicos, para el cumplimiento de estas tareas.
  • Estudia las cuestiones relativas a la recaudación de los tributos y las correspondientes medidas de política fiscal, así como la elaboración del presupuesto de beneficios fiscales.
  • Negocia y aplica los convenios para evitar la doble imposición.
  • Preparación de las medidas referentes a los convenios fiscales internacionales y acuerdos especiales, en coordinación con otros órganos de los que España sea parte.
  • Realiza las tareas exigidas por la política fiscal en armonía con la Unión Europea.
  • Coordina las actuaciones de impulso de adaptación digital de la Dirección General y la gestión de los servicios generales.

Para qué sirven las consultas vinculantes

Las consultas tributarias vinculantes sirven como consultas formales que la Administración debe contestar por escrito y garantizar la resolución del problema que se plantea.

De esta manera, ofrece al contribuyente una seguridad jurídica en el caso planteado, ya que, la Administración, no podrá contradecir la resolución establecida en dicha consulta.

Las consultas tributarias vinculantes pueden procederse por cualquier contribuyente, para ello, hay que redactar un escrito lo más detallado posible donde se exponga la situación que da origen a la duda que ha surgido en ella.

En este escrito hay que incluir los datos personales de quién plantea la consulta, los antecedentes y circunstancias del caso, además de todas las dudas que surjan sobre la normativa que hay que aplicar.

¿Cómo se hace una consulta vinculante?

En la web de la dirección general de tributos, es decir, la sede electrónica de la Agencia Tributaria, podemos encontrar un formulario habilitado para realizar las consultas tributarias vinculantes.

Vías para presentar consultas vinculantes a la DGT

Actualmente, existen dos vías para poder llevar a cabo una consulta con la dirección general de tributos:

  • Vía telefónica, aunque no nos servirá para resolver dudas complejas.
  • A través de internet.

En el Real Decreto se establece que las respuestas de los funcionarios a las consultas de los contribuyentes no serán responsables y no producirán efectos jurídicos.

Ahora bien, en el caso de un sujeto pasivo presente una consulta vinculante ante la dirección general de tributos, este será quien responda a su cuestión.

Los requisitos que deben cumplir una consulta vinculante, además de ser expresadas con claridad y contener los datos personales del contribuyente, son:

  • Antecedentes y circunstancias del caso
  • Las dudas que surge por la normativa aplicable.
  • El resto de datos que puedan contribuir a una mayor información por parte de la Administración Tributaria.
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¿Cuándo tienen efectos vinculantes las consultas tributarias?

Las respuestas a las consultas vinculantes DGT tienen efectos directos sobre todos los órganos y entidades de la Administración tributaria que se encarguen de aplicar los tributos.

La posibilidad de formular consultas tributarias vinculantes constituye uno de los principales derechos que se reconocen a los ciudadanos en relación con la Agencia Tributaria.

Por ello, los ciudadanos, tienen derecho a conocer de ante mano cuál será el tratamiento jurídico tributario que se dará a un hecho consultado y sobre todo a que los órganos de las Administraciones actúen conforme los criterios recogidos en las contestaciones de la dirección general de tributos, siempre y cuando exista identidad entre los hechos y las circunstancias del obligado tributario.

Existe una base de datos “programa INFORMA” que contiene tanto la pregunta como la respuesta a los principales criterios de aplicación de la normativa fiscal. Contiene un buscador donde podrás seleccionar el título que nos interesa hasta encontrar la respuesta que se adapte a nuestra consulta vinculante.

También, existen otras vías para encontrar respuestas concluyentes relacionadas con conceptos tributarios como son la base de datos del Tribunal Económico y Administrativo Central, denominadas como Otras consultas tributarias vinculantes.

Si tienes dudas con las consultas vinculantes a la Administración puedes dejarnos un comentario y te ayudaremos. Por lo de pronto puedes probar Billin gratis, nuestro programa de facturación online.

Sobre la persona que ha validado este artículo
Marcos De La Cueva - CEO Billin

Licenciado en ADE por la Universidad Autónoma de Madrid, Marcos De la Cueva es CEO y cofundador de Billin, un programa online que lleva más de 9 años ayudando a autónomos, pequeños negocios y gestorías a digitalizar sus presupuestos, facturas, tickets y gastos.
 
Sobre Marcos De La Cueva
 
Apasionado por el mundo empresarial y la tecnología, cursó su Máster de Finanzas en la Universidad Pontificia de Comillas y estuvo en el Programa de Cooperación Educativa de la Universidad Autónoma de Madrid.
 
Marcos siempre ha tenido su objetivo claro: ayudar a la creación de negocios financieramente sostenibles a través de una herramienta de facturación que les permita ahorrar tiempo y tener la contabilidad bajo control.
 
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