{"id":23230,"date":"2024-07-19T10:03:45","date_gmt":"2024-07-19T08:03:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.billin.net\/blog\/?p=23230"},"modified":"2025-09-25T20:28:28","modified_gmt":"2025-09-25T18:28:28","slug":"tipo-reducido-impuesto-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.billin.net\/blog\/tipo-reducido-impuesto-sociedades\/","title":{"rendered":"Tipo reducido del impuesto sobre sociedades: c\u00f3mo y en qu\u00e9 casos aplicarlo"},"content":{"rendered":"<p>En un esfuerzo por fomentar el emprendimiento y el crecimiento de las peque\u00f1as y medianas empresas (pymes), se ha establecido el <strong>tipo reducido del impuesto sobre sociedades<\/strong>: uno de los tres incentivos fiscales que tiene como objetivo <strong>aliviar la carga tributaria de las nuevas empresas<\/strong> permiti\u00e9ndoles reinvertir m\u00e1s recursos en su crecimiento y consolidaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Estos incentivos fiscales est\u00e1n vigentes desde el 1 de enero de 2013, aplic\u00e1ndose a todos los aut\u00f3nomos y sociedades que se hayan registrado desde esa fecha y que cumplan con los requisitos establecidos.<\/p>\n<h2><strong>\u00bfQu\u00e9 es el tipo reducido del impuesto de sociedades?<\/strong><\/h2>\n<p>El <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/glosario\/impuesto-de-sociedades\/\">impuesto sobre sociedades<\/a> grava las rentas obtenidas por las personas jur\u00eddicas tanto p\u00fablicas como privadas, adem\u00e1s de ciertas <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/entidades-sin-personalidad-juridica\/\">entidades sin personalidad jur\u00eddica<\/a>.<\/p>\n<p>Con car\u00e1cter general, el tipo de <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/glosario\/definicion-gravamen\/\">gravamen<\/a> para los contribuyentes de este impuesto ser\u00e1 el <strong>25%, <\/strong>excepto para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del per\u00edodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 mill\u00f3n de euros que ser\u00e1 el<strong> 23%.<\/strong><\/p>\n<p>Sin embargo, seg\u00fan estipula la Ley vigente del impuesto sobre sociedades en su <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328#a29\"><strong>art\u00edculo 29.1<\/strong><\/a>, las entidades de nueva creaci\u00f3n que realicen actividades econ\u00f3micas tributar\u00e1n al<strong> tipo reducido del 15%. <\/strong>Este tipo de gravamen reducido solo aplica si se dan una serie de condiciones, como m\u00e1s adelante veremos.<\/p>\n<p>Existen <strong>otros tipos reducidos <\/strong>para supuestos especiales muy concretos:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">Un<strong> tipo del 20 %<\/strong> para las cooperativas protegidas a nivel fiscal.<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">Un<strong> tipo del 10%<\/strong> para entidades sin fines lucrativos.<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">Un<strong> tipo reducido del 1%<\/strong> para sociedades de inversi\u00f3n capital variable reguladas por la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2003-20331\">Ley 35\/2003<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><strong>\u00bfPor qu\u00e9 se cre\u00f3 este tipo reducido?<\/strong><\/h3>\n<p>El tipo reducido del impuesto de sociedades se cre\u00f3 como parte de una estrategia gubernamental para <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/ayudas-publicas-emprendimiento\/\"><strong>fomentar el emprendimiento y estimular el crecimiento econ\u00f3mico<\/strong><\/a>.<\/p>\n<p>Este incentivo busca:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Facilitar la creaci\u00f3n de nuevas empresas: <\/strong>al reducir la carga fiscal en los primeros a\u00f1os de actividad, se espera que m\u00e1s emprendedores se animen a establecer nuevas empresas.<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Apoyar a las pymes: <\/strong>estas empresas son el motor de la econom\u00eda y generan una gran parte del empleo en el pa\u00eds. El tipo reducido les ayuda a consolidarse y crecer m\u00e1s r\u00e1pidamente.<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Promover la innovaci\u00f3n y la inversi\u00f3n: <\/strong>con una menor presi\u00f3n fiscal, las empresas pueden reinvertir m\u00e1s en investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><strong>Regulaci\u00f3n legal del tipo impositivo reducido <\/strong><\/h3>\n<p>El <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/doc.php?id=BOE-A-2013-2030\"><strong>Real Decreto-ley 4\/2013, de 22 de febrero<\/strong><\/a>, de medidas de apoyo al emprendedor y de est\u00edmulo del crecimiento y de la creaci\u00f3n de empleo <strong>regula por primera vez el tipo reducido del IS <\/strong>al introducir en su<strong> art\u00edculo 7 sobre incentivos para entidades de nueva creaci\u00f3n<\/strong> una modificaci\u00f3n a la Ley del impuesto sobre sociedades aprobado por el Real Decreto Legislativo 4\/2004, de 5 de marzo, que queda redactada de la siguiente forma:<\/p>\n<p><i>Las <\/i><strong><i>entidades de nueva creaci\u00f3n<\/i><\/strong><i>, constituidas <\/i><strong><i>a partir de 1 de enero de 2013<\/i><\/strong><i>, que realicen actividades econ\u00f3micas tributar\u00e1n, en el primer per\u00edodo impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, con arreglo a la siguiente escala, excepto si, de acuerdo con lo previsto en el art\u00edculo 28 de esta Ley, deban tributar a un tipo diferente al general:<\/i><i><\/i><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><i>Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, al <\/i><strong><i>tipo del 15\u202f%.<\/i><\/strong><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><i>Por la parte de base imponible restante, al tipo del 20\u202f%.<\/i><\/li>\n<\/ul>\n<p>Posteriormente, la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328\"><strong>Ley 27\/2014, de 27 de noviembre<\/strong><\/a><strong>, del impuesto sobre sociedades<\/strong> recoge en su articulado un elemento innovador, en el caso de entidades de nueva creaci\u00f3n, <strong>el tipo de gravamen se mantiene en el 15%<\/strong> para el primer per\u00edodo impositivo en que obtienen una base imponible positiva y el siguiente. Todo ello incide directamente en la competitividad de la econom\u00eda espa\u00f1ola y en la internacionalizaci\u00f3n empresarial.<\/p>\n<h2><strong>Requisitos para aplicar el tipo reducido del impuesto de sociedades<\/strong><\/h2>\n<p>Del <strong>art\u00edculo 29.1 de la Ley del IS <\/strong>se desprenden los requisitos para poder aplicar el tipo reducido del 15% en el Impuesto: que se trate de entidades de<strong> nueva creaci\u00f3n<\/strong> que realicen actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n<p>En este caso, tributar\u00e1n en el <strong>primer per\u00edodo impositivo<\/strong> en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, <strong>al tipo del 15%<\/strong>, excepto si deben tributar a un tipo inferior.<\/p>\n<p>De este <strong>art\u00edculo 29<\/strong>, en concreto de sus apartados 3 y 4, se desprenden los dos requisitos para poder aplicar el tipo reducido del 15%:<\/p>\n<ul>\n<li aria-level=\"1\"><strong>Ser una entidad de nueva creaci\u00f3n.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li aria-level=\"1\"><strong>Iniciar una actividad econ\u00f3mica.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Por otro lado, la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2022-21739\"><strong>Ley 28\/2022, de 21 de diciembre<\/strong><\/a>, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, tambi\u00e9n conocida como <strong>Ley de Startups<\/strong>, regula la aplicaci\u00f3n del tipo reducido en el IS, pasando del 25 al 15\u202f%, durante los <strong>cuatro primeros a\u00f1os<\/strong>. Es decir, el primero con <strong>base imponible positiva<\/strong> y los tres a\u00f1os siguientes, siempre y cuando la sociedad mantenga la condici\u00f3n de empresa emergente.<\/p>\n<p>Esta ley, seg\u00fan estipula su art\u00edculo 1 tiene como objeto establecer un marco normativo espec\u00edfico para<strong> apoyar la creaci\u00f3n y el crecimiento de empresas emergentes en Espa\u00f1a<\/strong>, teniendo en cuenta la distribuci\u00f3n competencial sobre la materia entre el estado y las comunidades aut\u00f3nomas.<\/p>\n<p>Por empresa emergente se entiende aquellas que desarrollan un proyecto de emprendimiento innovador que cuente con un modelo de negocio escalable.<\/p>\n<p>Los emprendedores que quieran acogerse a los beneficios y especialidades de esta ley deber\u00e1n <a href=\"https:\/\/www.enisa.es\/es\/\"><strong>solicitar a ENISA<\/strong><\/a>, Empresa Nacional de Innovaci\u00f3n, S.M.E., SA, que eval\u00fae todas las caracter\u00edsticas, adem\u00e1s del criterio del car\u00e1cter de emprendimiento innovador y escalable de su modelo de negocio.<\/p>\n<h2><strong>Casos en los que no aplica el tipo reducido en el IS<\/strong><\/h2>\n<p>A tenor de los apartados 3 y 4 del <strong>art\u00edculo 29 de la Ley del IS<\/strong>, podemos decir que <strong>no aplica el tipo reducido del 15%<\/strong>, cuando se trate de entidades que no tengan la consideraci\u00f3n de nueva creaci\u00f3n o no inicien una actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n<p>A estos efectos,<strong> no se entender\u00e1 iniciada una actividad econ\u00f3mica<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">Cuando la actividad econ\u00f3mica hubiera sido realizada con car\u00e1cter previo por otras personas o entidades vinculadas en el sentido del art\u00edculo 18 de la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades y transmitida, por cualquier t\u00edtulo jur\u00eddico, a la entidad de nueva creaci\u00f3n.<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">Cuando la actividad econ\u00f3mica hubiera sido ejercida, durante el a\u00f1o anterior a la constituci\u00f3n de la entidad, por una persona f\u00edsica que ostente una participaci\u00f3n, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad de nueva creaci\u00f3n superior al 50%.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>No tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de entidades de nueva creaci\u00f3n<\/strong> aquellas que formen parte de un grupo en los t\u00e9rminos establecidos en el art\u00edculo 42 del Real Decreto de 22 de agosto de 1885 por el que se publica el C\u00f3digo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci\u00f3n de formular cuentas anuales consolidadas.<\/p>\n<p>El tipo de <strong>gravamen del 15% no resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n a aquellas entidades que tengan la consideraci\u00f3n de entidad patrimonial<\/strong>, entendiendo por esta, aquella que no realiza una actividad econ\u00f3mica, en el sentido de que m\u00e1s de la mitad de su activo est\u00e9 formado por valores o no afecto a una actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n<h2><strong>Ejemplo de aplicaci\u00f3n del tipo reducido en el impuesto de sociedades<\/strong><\/h2>\n<p>Para ilustrar c\u00f3mo se aplica el tipo reducido del impuesto de sociedades, consideremos un ejemplo pr\u00e1ctico.<\/p>\n<p>Imaginemos una empresa de nueva creaci\u00f3n, \u00ab<strong>Tech Innovate S.L<\/strong>.\u00bb, que se dedica al desarrollo de software. Durante su primer a\u00f1o fiscal, Tech Innovate S.L. ha conseguido generar beneficios.<\/p>\n<p>Tech Innovate cumple con los requisitos para ser considerada una <strong>empresa de nueva creaci\u00f3n, <\/strong>ya que inicia su actividad este a\u00f1o, no operaba con anterioridad en el mercado. Sus socios no han trabajado en nombre propio en esta actividad en el a\u00f1o anterior.<\/p>\n<p>Tech Innovate puede beneficiarse del tipo reducido del 15%, dados sus resultados positivos, al presentar su pr\u00f3xima declaraci\u00f3n del impuesto de sociedades.<\/p>\n<p>Supongamos que la base imponible de Tech Innovate para el primer a\u00f1o es de 50.000 euros. El c\u00e1lculo del impuesto de sociedades con el tipo reducido ser\u00eda:<\/p>\n<p><i>impuesto de sociedades = Base Imponible\u00d7 Tipo Reducido<\/i><\/p>\n<p><i>impuesto de sociedades = 50.000 \u00d7 0,15 = 7.500 euros<\/i><\/p>\n<p>As\u00ed, Tech Innovate S.L. pagar\u00e1 7.500 euros en concepto de impuesto de sociedades en su primer a\u00f1o fiscal, aprovechando el tipo reducido.<\/p>\n<p>En los dos primeros ejercicios en los que la empresa obtiene beneficios podr\u00e1 seguir disfrutando de este tipo reducido. Despu\u00e9s, si los resultados siguen siendo positivos, Tech Innovate pasar\u00e1 a tributar al tipo general del 25%, salvo que el importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 1 mill\u00f3n de euros que ser\u00e1 el 23%.<\/p>\n<p>Este ejemplo demuestra <strong>c\u00f3mo el tipo reducido del impuesto de sociedades puede ayudar a las nuevas empresas a tener una menor carga fiscal<\/strong> en sus primeros a\u00f1os de actividad, permiti\u00e9ndoles reinvertir m\u00e1s recursos en su crecimiento y consolidaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Como has visto, el funcionamiento del impuesto sobre sociedades en 2024 respecto al tipo reducido es sencillo. Si se cumplen los requisitos legales para ser considerado un negocio de nueva creaci\u00f3n o una startup, se aplica autom\u00e1ticamente un gravamen del 15%.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En un esfuerzo por fomentar el emprendimiento y el crecimiento de las peque\u00f1as y medianas empresas (pymes), se ha establecido el tipo reducido del impuesto sobre sociedades: uno de los tres incentivos fiscales que tiene como objetivo aliviar la carga tributaria de las nuevas empresas permiti\u00e9ndoles reinvertir m\u00e1s recursos en su crecimiento y consolidaci\u00f3n. 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