{"id":12446,"date":"2019-08-29T00:00:00","date_gmt":"2019-08-28T22:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.billin.net\/blog\/?p=12446"},"modified":"2025-09-25T20:49:36","modified_gmt":"2025-09-25T18:49:36","slug":"iva-devengado","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.billin.net\/blog\/iva-devengado\/","title":{"rendered":"El IVA devengado"},"content":{"rendered":"\r\n<p>A la hora de enfrentarse al <strong>IVA como aut\u00f3nomo o pyme<\/strong> debemos tener claro cu\u00e1l ser\u00e1 su funcionamiento, y cu\u00e1l es la finalidad que tenemos las empresas a la hora de recaudar dicho impuesto. Por eso es importante conocer lo <strong>que es el IVA devengado.<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><!--more--><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Para ello, debemos conocer claramente los siguientes conceptos referentes al <strong>IVA devengado y repercutido<\/strong>, sobre el IVA general, ya que, podr\u00e1n generarnos confusi\u00f3n debido a que presentan caracter\u00edsticas muy similares entre s\u00ed.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Lo primero que debemos tener claro, es que todas las empresas, dentro del \u00e1mbito de la contabilidad, estar\u00e1n sujetas a IVA (con algunas excepciones), lo que significa que todas las pymes y aut\u00f3nomos, tendr\u00e1s que <strong>rendir cuenta a la Administraci\u00f3n de sus ventas anuales <\/strong>como del desarrollo de su actividad.\u00a0<\/p>\r\n<p>\u27a8 Aqu\u00ed tienes nuestra <strong><a href=\"https:\/\/www.billin.net\/calculadora\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">calculadora de IVA<\/a><\/strong> para lo que necesites.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 es el Impuesto del Valor A\u00f1adido?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>El <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/glosario\/definicion-impuesto-sobre-el-valor-anadido-iva\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"impuesto del Valor A\u00f1adido (IVA) (abre en una nueva pesta\u00f1a)\">impuesto del Valor A\u00f1adido (IVA)<\/a> es un <strong>impuesto indirecto que recae sobre el consumo<\/strong>, y que gravar\u00e1 todas las operaciones comerciales seg\u00fan vienen previstas en la Ley del IVA.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Es decir, las operaciones que estar\u00e1n sujetas a este impuesto son:<br \/>\u2022 Entregas de bienes y servicios entre empresas y profesionales<br \/>\u2022 Las <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/facturas-intracomunitarias-en-el-mercado-europeo\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">adquisiciones intracomunitarias<\/a> de bienes <br \/>\u2022 Las importaciones de bienes<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>Se aplicar\u00e1 a todo el territorio espa\u00f1ol<\/strong>, incluido las Islas baleares y el mar territorial hasta 12 millas n\u00e1uticas con su espacio a\u00e9reo, quedando excluidas las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Las operaciones que est\u00e9n sujetas a IVA, no estar\u00e1n sujetas a transmisiones patrimoniales onerosas que son <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/modelo-600\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">ITP Y AJD (Impuesto de Transmisi\u00f3n Patrimonial y Actos Jur\u00eddicos Documentados)<\/a>, ya que, son impuestos incompatibles entre s\u00ed.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Actividad no sujetas y exentas de IVA<\/h3>\r\n<p>Consulta que son las <strong><a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/modelo-factura-intracomunitaria\/\">facturas intracomunitarias<\/a> para ampliar esta informaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>No est\u00e1n sujetas al IVA<\/strong> las siguientes operaciones:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>La transmisi\u00f3n de un conjunto de elementos corporales e incorporales, que formando parte del patrimonio empresarial constituyan una unidad econ\u00f3mica aut\u00f3noma para el transmitente capaz de desarrollar una actividad econ\u00f3mica por sus propios medios; no comprende la mera cesi\u00f3n de bienes.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Operaciones realizadas por las Administraciones P\u00fablicas.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Entregas de bienes y prestaciones de servicios con fines de promoci\u00f3n.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Servicios prestados por personas f\u00edsicas en r\u00e9gimen de dependencia, derivados de relaciones administrativas o laborales, ordinarias o especiales.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Determinados autoconsumos de bienes y servicios.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Determinadas concesiones y autorizaciones administrativas.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Las prestaciones de servicios a t\u00edtulo gratuito que sean obligatorias para el sujeto pasivo por nomas jur\u00eddicas, incluidos los servicios telegr\u00e1ficos y telef\u00f3nica prestados en r\u00e9gimen de franquicia.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Los servicios prestados a las cooperativas asociadas de trabajo por sus socios y prestados a otras cooperativas por sus socios de trabajo.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Operaciones realizadas por las comunidades de regantes para la ordenaci\u00f3n y aprovechamiento de las aguas.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Las entregas de dinero a t\u00edtulo de contraprestaci\u00f3n o pago.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Como <strong>exenciones interiores de IVA<\/strong> tenemos:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Ense\u00f1anzas en centros p\u00fablicos o privados autorizados y clases particulares por personas f\u00edsicas sobre las materias incluidas en los planes de estudios del sistema educativo.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Asistencia a personas por profesionales m\u00e9dicos y servicios sanitarios.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Servicios profesionales que consistan en derechos de autor, artistas pl\u00e1sticos, escritores, colaboradores literarios y gr\u00e1ficos.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Operaciones relativas a seguros, reaseguros y capitalizaci\u00f3n.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Servicios de mediaci\u00f3n en operaciones financieras.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Arrendamientos de viviendas y entregas de fincas r\u00fasticas y no edificables, as\u00ed como segunda y posteriores entregas de edificaciones.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 es el IVA devengado?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Dentro del IVA tenemos que <strong>destacar distintos conceptos<\/strong>, entre ellos, el IVA devengado, el cual, se define como el que el empresario o profesional cobra a sus clientes por una venta de un producto o una prestaci\u00f3n de servicios.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Es decir, supongamos un aut\u00f3nomo que se dedica a instalar y montar m\u00e1quinas de aire acondicionado, y lo contrata una empresa para que le repare el sistema de climatizaci\u00f3n, una vez finalizado su trabajo, este aut\u00f3nomo emitir\u00e1 una factura con el precio correspondiente m\u00e1s el IVA, en este caso el 21%, pues bien, a ese IVA que cobra o ingresa por la reparaci\u00f3n, ser\u00e1 el <strong>IVA devengado<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>El <strong>aut\u00f3nomo o pyme ser\u00e1 qui\u00e9n cobre el IVA al cliente<\/strong>, bien sea particular o profesional, para posteriormente declararlo a la Agencia Tributaria.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Para el cobro del servicio prestado, este aut\u00f3nomo tendr\u00e1 que emitirnos una factura que cumpla todos los requisitos legales.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Puedes <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/crear-factura-gratis\/\">crear tus facturas online<\/a> mediante la herramienta gratuita.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>En la factura, siempre tendr\u00e1 que ir el IVA desglosado, es decir, indicar el <strong><a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/tipos-iva-espana\/\">tipo de IVA <\/a><\/strong>que se aplica (4%, 10% y 21%), la base imponible, que ser\u00e1 el precio del servicio prestado, y la cuota tributaria, que corresponder\u00e1 a la cuota de impuesto que hay que pagar, para finalmente sumarlo todo y conseguir el importe final de la factura.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<figure class=\"wp-block-image\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1200\" height=\"800\" class=\"wp-image-12466\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/diferencia-devengado-deducible-min.jpg\" alt=\"Diferencia IVA devengado y deducible\" \/><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Diferencia entre IVA devengado e IVA deducible<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Como hemos comentado anteriormente el<strong> IVA devengado<\/strong>, ser\u00e1 el que cualquier aut\u00f3nomo o pyme cobre a sus clientes, ya sean empresas o consumidores finales por la prestaci\u00f3n de un servicio.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Pero el aut\u00f3nomo debe tener claro que <strong>ese impuesto no se lo quedar\u00e1,<\/strong> sino que tendr\u00e1 que declararlo en Hacienda e ingresarlo mediante el <strong>Modelo 303<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Al igual que los empresarios cobran el IVA de sus ventas, tambi\u00e9n pagar\u00e1n el IVA en sus compras y gastos, pues bien, a este IVA se le llama deducible o soportado, es decir, ahora somos nosotros los clientes, y por ello, tendremos que pagar el impuesto que lleve el servicio que nos hayan prestado.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Evidentemente, la Ley del IVA, nos permitir\u00e1 restar del IVA que hemos ingresado del IVA que hemos pagado, siempre que sea afecto a la actividad, es decir, supongamos que compramos una impresora para nuestra oficina, pues bien, el IVA de esa compra podemos restarlo al IVA de nuestras ventas, te dejamos un enlace para m\u00e1s informaci\u00f3n sobre el <strong>IVA deducible<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Veamos un ejemplo para tenerlo m\u00e1s claro, supongamos que hemos vendido mercanc\u00eda por un valor de 1000 euros m\u00e1s IVA, y a la vez, hemos comprado otra mercanc\u00eda para poder llevar a cabo esta venta, valorada en 500 euros m\u00e1s IVA, entonces se podr\u00eda hacer:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<figure class=\"wp-block-image\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"572\" height=\"248\" class=\"wp-image-12450\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ventas-compras.jpg\" alt=\"Diferencia entre IVA devengado e IVA deducible de ventas y compras\" srcset=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ventas-compras.jpg 572w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ventas-compras-300x130.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 572px) 100vw, 572px\" \/><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfIVA devengado o IVA repercutido?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Dentro del campo empresarial, tanto el t\u00e9rmino devengado como el repercutido, tendr\u00e1n el mismo significado para cualquier empresario, ya que, es <strong>el IVA que cobraremos a nuestros clientes<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>En t\u00e9rminos generales, el IVA devengado como el<strong> IVA repercutido<\/strong>, har\u00e1 referencia al que obligatoriamente las empresas tienen que repercutir a sus prestaciones, cuyo pago le corresponde a tu cliente, para posteriormente declararlo en Hacienda.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Esa cantidad de IVA se tendr\u00e1 que <strong>incluir en los libros contables<\/strong>, adem\u00e1s de comunicarlo en el Modelo 303 que se presentar\u00e1 de forma trimestral o mensual.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Este IVA hace referencia a la carga impositiva que recaer\u00e1 sobre el cliente, a la hora de que vendamos un producto o prestamos un servicio, por tanto, la carga impositiva la soportar\u00e1n los consumidores finales, mientras que las empresas se encargar\u00e1n de recaudarlo, queda claro, que esta tasa impositiva no formar\u00e1 parte ni de las p\u00e9rdidas ni de los beneficios de la empresa, ya que,<strong> ir\u00e1 directamente al Estado y no a las empresas<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Programa de facturaci\u00f3n para su c\u00e1lculo<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>El uso de los <strong><a href=\"https:\/\/www.billin.net\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" programas de facturaci\u00f3n (abre en una nueva pesta\u00f1a)\">programas de facturaci\u00f3n<\/a><\/strong>, facilitar\u00e1 al empresario el c\u00e1lculo del IVA repercutido o devengado, ya que, nos ayudar\u00e1 a gestionar nuestra empresa.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Estos softwares, incluyen unas plantillas de factura con la posibilidad de <strong>incluir dicho IVA repercutido o devengado<\/strong>, en sus distintas modalidades, de manera, que su c\u00e1lculo sea correcto y se cumplan con todos los requisitos formales y obligatorios que debe cumplir cualquier factura que emita un empresario.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Os recomendamos la plataforma de <strong>TeamSystem Facturas Billin<\/strong>, ya que, podr\u00e1s realizar tus facturas en tan solo cinco minutos de forma gratuita, adem\u00e1s de, poder incorporar tu logotipo para personalizar tus facturas y presupuestos, ahorrando mucho tiempo.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Principio de devengo<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Este principio, es una <strong>norma contable<\/strong>, que establece que todo hecho econ\u00f3mico u operaci\u00f3n empresarial se registrar\u00e1n en el momento que ocurra, independientemente del momento del cobro o del pago.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>El principal objetivo de este principio, es qu\u00e9, en el<strong> balance de una empresa<\/strong>, se recoja con claridad el patrimonio, la situaci\u00f3n financiera y los resultados econ\u00f3micos que se hayan conseguido durante un ejercicio fiscal.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Si suponemos una empresa que genera una venta, independientemente de que la haya cobrado, la operaci\u00f3n se tendr\u00e1 que<strong> contabilizar en el momento que ocurra<\/strong>, y no cuando se genere el movimiento de dinero.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo del Principio de devengo<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Supongamos que la empresa X durante el mes de diciembre de 2021, adquiere un cami\u00f3n para los repartos de sus mercanc\u00edas, pero el pago no lo vamos a realizar hasta el mes de febrero de 2022, por otro lado, contrata con una empresa el servicio de publicidad desde el mes de noviembre de 2021, informando de su nueva secci\u00f3n del reparto a domicilio, cuyo servicio estar\u00e1 contratado hasta febrero de 2022.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Teniendo en cuenta este principio, la empresa de publicidad nos facturar\u00e1 en el a\u00f1o 2021 que es cuando comienza a prestarnos su servicio, con independencia al pago que hayamos efectuado o no durante ese mismo a\u00f1o, por ello, ese gasto quedar\u00e1 incluido en el a\u00f1o 2021, aunque el servicio se preste hasta febrero del a\u00f1o 2022.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Definici\u00f3n de factura devengada<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Como hemos comentado anteriormente, al <strong>cierre de un ejercicio<\/strong>, pueden existir gastos o ingresos que se han devengado, pero que a\u00fan no se han pago o ingresado, en virtud del <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/criterio-devengo-vocabulario-del-iva-caja\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">principio de devengo<\/a>, estos gastos o ingresos formar\u00e1n parte del ejercicio que vamos a cerrar, por ello, deber\u00e1n reflejarse contablemente:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>\u00bfC\u00f3mo contabilizar ingresos devengado y no cobrados?<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Supongamos que hemos vendido una mercanc\u00eda por 1000 euros m\u00e1s IVA, y que no lo hemos cobrado.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<figure class=\"wp-block-image\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"572\" height=\"75\" class=\"wp-image-12452\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-1-factura-devengada.jpg\" alt=\"Ejemplo factura devengada 1, concepto,debe y haber\" srcset=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-1-factura-devengada.jpg 572w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-1-factura-devengada-300x39.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 572px) 100vw, 572px\" \/><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>\u00bfC\u00f3mo contabilizar pagos devengados y no cobrados?<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Supongamos que hemos comprado una mercanc\u00eda por 1000 euros m\u00e1s IVA, y que no lo hemos pagado.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<figure class=\"wp-block-image\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"574\" height=\"75\" class=\"wp-image-12453\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-2-factura-devengada.jpg\" alt=\"Ejemplo factura devengada haber\" srcset=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-2-factura-devengada.jpg 574w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-2-factura-devengada-300x39.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 574px) 100vw, 574px\" \/><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>\u00bfC\u00f3mo contabilizar el cobro y el pago en el siguiente ejercicio?<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<figure class=\"wp-block-image\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"574\" height=\"58\" class=\"wp-image-12454\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-3-factura-devengada.jpg\" alt=\"Ejemplo factura devengada debe\" srcset=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-3-factura-devengada.jpg 574w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-3-factura-devengada-300x30.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 574px) 100vw, 574px\" \/><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<figure class=\"wp-block-image\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"574\" height=\"58\" class=\"wp-image-12455\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-4-factura-devengada.jpg\" alt=\"Ejemplo factura devengada debe y haber\" srcset=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-4-factura-devengada.jpg 574w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplo-4-factura-devengada-300x30.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 574px) 100vw, 574px\" \/><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Como vemos la <strong>imputaci\u00f3n de ingresos o gastos<\/strong> se har\u00e1 en el ejercicio que ocurra el hecho imponible, es decir, se reflejar\u00e1 en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias, mientras que el pago o cobro se reflejar\u00e1 en el momento del vencimiento de dicho cr\u00e9dito o deuda.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1l es la cuenta contable del IVA devengado?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>El IVA devengado se refleja dentro del<strong> Plan General Contable<\/strong>, en la cuenta 477\u2026 denominada Hacienda P\u00fablica IVA repercutido, los movimientos de esta cuenta ser\u00e1n:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Se abonar\u00e1 por el<strong> importe de cuota tributaria <\/strong>cuando se devengue el impuesto, con cargo a cuenta de clientes o deudores, tambi\u00e9n se abonar\u00e1 cuando se retiren bienes de inversi\u00f3n o bienes del activo corriente con destino al patrimonio personal del titular del negocio.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Se cargar\u00e1 por el<strong> importe del IVA soportado<\/strong> que se compense en la declaraci\u00f3n trimestral, con abono a la cuenta 472\u20260 Hacienda P\u00fablica IVA soportado, si despu\u00e9s de este asiendo siguiera quedando saldo en la cuenta 477, el importe de la misma se abonar\u00e1 a la 475\u20260 Hacienda P\u00fablica Acreedora por IVA.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Veamos un <strong>ejemplo<\/strong> de c\u00f3mo funciona esta cuenta contable:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Supongamos que la compa\u00f1\u00eda Y tiene un IVA repercutido de 13.000 euros, mientras que el IVA soportado son 10.000 euros, \u00bfc\u00f3mo regularizamos?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<figure class=\"wp-block-image\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"574\" height=\"75\" class=\"wp-image-12456\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/IVA-REPERCUTIDO.jpg\" alt=\"Ejemplo de c\u00f3mo funciona esta cuenta contable con iva soportado y repercutido\" srcset=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/IVA-REPERCUTIDO.jpg 574w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/IVA-REPERCUTIDO-300x39.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 574px) 100vw, 574px\" \/><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Por tanto, tendr\u00edamos que pagar a la Administraci\u00f3n 3.000 euros.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfEs lo mismo IVA devengado y deducible?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La respuesta a esta pregunta ser\u00e1 no, ya que, el <strong>IVA devengado<\/strong> es el que le cobramos a nuestros clientes, mientras que el IVA deducido, es el que pagamos por nuestras compras o gastos, en este caso, pasamos a ser el cliente nosotros.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 class=\"wp-block-heading\">IVA repercutido o devengado<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Estamos ante el IVA que le cobramos a nuestros clientes a la hora de efectuar una venta o una prestaci\u00f3n de servicios, ya sean, consumidores finales o empresas.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Esta cuota tributaria se tendr\u00e1 que sumar a la base imponible de nuestra factura, por ejemplo, si prestamos un servicio de gestor\u00eda por un valor de 200 euros dir\u00edamos que:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<div class=\"wp-block-image\">\r\n<figure class=\"aligncenter\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"273\" height=\"58\" class=\"wp-image-12459\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/iva-devengado-repercutido.jpg\" alt=\"iva y base imponible en una factura\" \/><\/figure>\r\n<\/div>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 class=\"wp-block-heading\">IVA deducido o soportado\u00a0<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Estamos ante el IVA que pagaremos a nuestros proveedores o acreedores a la hora de efectuar una compra o un gasto, los cuales, siempre ser\u00e1n empresas o aut\u00f3nomos.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Esta cuota tributaria vendr\u00e1 desglosada en la factura, la cual, se sumar\u00e1 a la base imponible, por ejemplo, si encargamos un servicio de gestor\u00eda que nos cuesta 150 euros dir\u00edamos que:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<div class=\"wp-block-image\">\r\n<figure class=\"aligncenter\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"273\" height=\"61\" class=\"wp-image-12460\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/iva-devengado-soportado.jpg\" alt=\"iva soportado con base imponible del total de una factura\" \/><\/figure>\r\n<\/div>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Te dejamos un enlace para que aprendas a poder <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/como-deducimos-iva-antes-iniciar-actividad\/\"><strong>deducir el IVA soportado antes de iniciar la actividad<\/strong><\/a>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfD\u00f3nde va el IVA devengado en el Modelo 303?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>El <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/como-rellenar-modelo-303\/\">Modelo 303<\/a> es el modelo tributario que se usa para la declaraci\u00f3n de IVA mensual o trimestral, en el cual, habr\u00e1 que incluir tanto el IVA devengado como el deducible.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La parte que corresponde a este IVA devengado es:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<figure class=\"wp-block-image\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"783\" height=\"287\" class=\"wp-image-12461\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/iva-devengado.jpg\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/iva-devengado.jpg 783w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/iva-devengado-300x110.jpg 300w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/iva-devengado-768x282.jpg 768w\" sizes=\"(max-width: 783px) 100vw, 783px\" \/><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>En el caso del R\u00e9gimen General:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>En las casillas (1), (4) y (7), se incluir\u00e1n las bases imponibles correspondientes a los tres tipos de IVA vigentes 4%, 10% y 21%.<\/li>\r\n<li>En las casillas (2), (5) y (8), se incluir\u00e1 el porcentaje de IVA que corresponda al tipo de operaci\u00f3n.<\/li>\r\n<li>En las casillas (3), (6) y (9), se incluir\u00e1 la cuota resultante de aplicar el porcentaje a la base imponible.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>En el caso de <strong>Recargo de Equivalencia<\/strong>:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>En las casillas (10), (13) y (16), se incluir\u00e1n las mismas bases que las casillas (1), (4) y (7).<\/li>\r\n<li>En las casillas (11), (14) y (17), se incluir\u00e1n los porcentajes de recargo correspondientes a los IVA vigentes, para el 4% ser\u00e1 el 0,5%, para el 10% ser\u00e1 el 1,4% y para el 21% es el 5,20%.<\/li>\r\n<li>En las casillas (12), (15) y (18), se incluir\u00e1 la cuota resultante de aplicar los porcentajes del recargo de equivalencia.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>En las <strong>adquisiciones intracomunitarias<\/strong>:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>En la casilla (19) se incluir\u00e1 la base imponible de la compra intracomunitaria<\/li>\r\n<li>En la casilla (20) se incluir\u00e1 la cuota tributaria de aplicar el 21% sobre la base imponible<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Llegando a la \u00faltima casilla (21), que ser\u00e1 la que recoge la suma de todas las cuotas tributarias devengadas (3) + (6) + (9) + (12) + (15) + (18) + (19).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Para hacer todo de la mejor forma posible, debes rellenar el <strong>Modelo 303<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Definici\u00f3n de cuota devengada<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>El devengo de un impuesto es el momento en el que se entiende que el hecho imponible ha ocurrido, y en el que se produce, el nacimiento de la <strong>obligaci\u00f3n tributaria<\/strong>, recordemos que la realizaci\u00f3n del hecho imponible origina la obligaci\u00f3n principal de pago de la cuota tributaria.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Este devengo debe venir fijado por ley, ya que, es un elemento esencial del impuesto, y en <strong>nuestro Derecho rige la llamada Ley tributaria<\/strong>, la cual, rige el establecimiento de los tributos y la regulaci\u00f3n de sus elementos esenciales.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La <strong>clasificaci\u00f3n de los impuestos<\/strong> seg\u00fan su devengo, depender\u00e1 de cuando ocurra el hecho imponible, es decir, atender\u00e1 a la forma de producirse en el tiempo, pudiendo ser instant\u00e1neos o peri\u00f3dicos.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li><strong>Impuestos instant\u00e1neos<\/strong>: son aquellos que su hecho imponible se realiza de forma instant\u00e1nea en un momento determinado, no obstante, existen impuestos instant\u00e1neos que a la vez son peri\u00f3dicos, eso ocurre con el IVA, en el que en cada entrega de bienes y servicios se devenga el impuesto, pero se presenta de forma trimestral.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li><strong>Impuestos peri\u00f3dicos<\/strong>: son aquellos que se repiten en el tiempo, en unas fechas concretas, mientras que los no peri\u00f3dicos son aquellos cuyo devengo no va unido a las fechas concretas, sino a la realizaci\u00f3n o no del hecho imponible, como por ejemplo el <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/impuesto-de-sociedades\/\"><strong>impuesto de sociedades<\/strong><\/a>.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>\u00bfPor qu\u00e9 est\u00e1n formadas la cuota devengada?<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Estar\u00e1 formada por el IVA repercutido de:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Entregas de bienes y servicios<\/li>\r\n<li>El IVA auto repercutido de las adquisiciones intracomunitarias de bienes<\/li>\r\n<li>El IVA auto repercutido en el supuesto de sujeto pasivo en prestaci\u00f3n de servicios<\/li>\r\n<li>Recargo de equivalencia<\/li>\r\n<li>IVA auto repercutido del autoconsumo<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Para repercutir ese IVA se tienen que cumplir los siguientes requisitos formales, por un lado, debe efectuarse mediante factura o documento an\u00e1logo, y por otro, debe aparecer la cuota separada de la base imponible.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Existen algunas circunstancias excepcionales donde puede aparecer conjuntamente la base imponible con la cuota tributaria, figurando en la factura la coletilla \u201cIVA incluido\u201d, que son:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Ventas al por menor<\/li>\r\n<li>Servicios de ambulancias<\/li>\r\n<li>Servicios a domicilio del consumidor<\/li>\r\n<li>Transporte de personas y equipaje<\/li>\r\n<li>Servicios de hosteler\u00eda<\/li>\r\n<li>Suministro de comidas y bebidas para el consumo instant\u00e1neo<\/li>\r\n<li>Salas de baile y discotecas<\/li>\r\n<li>Servicios telef\u00f3nicos prestados mediante cabinas o tarjetas<\/li>\r\n<li>Servicios de peluquer\u00eda e instituciones de belleza<\/li>\r\n<li>Uso de instalaciones deportivas<\/li>\r\n<li>Estudios fotogr\u00e1ficos<\/li>\r\n<li>Aparcamientos de veh\u00edculos<\/li>\r\n<li>Videoclub<\/li>\r\n<li>Tintorer\u00edas<\/li>\r\n<li>Autopistas de peaje<\/li>\r\n<li>Y cualquier otro que venga autorizado por Gesti\u00f3n Tributaria de la Agencia Tributaria<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo del IVA devengado en una empresa<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Como hemos comentado a lo largo de este art\u00edculo, el IVA repercutido se calcula aplicando a la base imponible, el tipo impositivo que corresponda, seg\u00fan la operaci\u00f3n.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Por tanto, la base imponible ser\u00e1 una cantidad, mientras que la cuota tributaria ser\u00e1 un porcentaje sobre dicha base.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/glosario\/definicion-base-imponible\/\">base imponible<\/a> es el importe sobre el que se calcula el IVA repercutido, digamos que es el precio del servicio o producto que vamos a vender.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>En los art\u00edculos 90 y 91 se establecen los tipos impositivos vigentes, y en el caso que se aplicar\u00e1n cada uno de ellos, el cual, se aplicar\u00e1 a esa base imponible que hayamos calculado, el cual, se sumar\u00e1 a esa base para obtener el precio final de la venta que estemos efectuando.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Supongamos una empresa que se dedica a dar servicios de transporte, la cual, cierra un presupuesto a 1 de agosto de 2019 por el precio de 10.000 euros (sin IVA incluido), pues bien, para el c\u00e1lculo del precio final de este servicio, tendr\u00edamos que aplicar a la base imponible el porcentaje de IVA que corresponde, en este caso, el 21%, es decir:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Base Imponible: 10.000 euros<\/li>\r\n<li>Cuota de IVA repercutida: 2.100 euros<\/li>\r\n<li>Obteniendo un precio final de factura de 12.100 euros.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Este IVA repercutido se tendr\u00eda que ingresar mediante el modelo 303, que corresponder\u00eda al tercer trimestre (julio, agosto y septiembre) del ejercicio 2019, y su fecha de presentaci\u00f3n ser\u00eda desde el 1 al 20 de octubre de 2019.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<figure class=\"wp-block-image\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1200\" height=\"800\" class=\"wp-image-12467\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/ejemplos-ivan-devengado-min.jpg\" alt=\"Ejemplos de IVA devengado\" \/><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Consejos para establecer un precio teniendo en cuenta el IVA repercutido<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Normalmente muchos empresarios ponen el <strong>precio final del producto en funci\u00f3n del de la competencia<\/strong>, sin tener en cuenta el impacto que se puede generar en su cuenta de resultados, sobre todo, cuando nuestro producto va destinado principalmente al consumidor final.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Veamos un ejemplo para aclarar este tema:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Suponemos un fontanero que va a iniciar un negocio, y comienza con unos precios m\u00e1s bajos que la competencia, de manera que pueda captar clientes, da un precio final de la fontaner\u00eda de una vivienda por 1.300 euros, mientras que la competencia lo da en 1.600 euros.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Si analizamos lo que cobraremos por ese trabajo ser\u00eda:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<div class=\"wp-block-image\">\r\n<figure class=\"aligncenter\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"270\" height=\"40\" class=\"wp-image-12464\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/08\/cobrar-trabjo.jpg\" alt=\"Si analizamos lo que cobraremos por ese trabajo \" \/><\/figure>\r\n<\/div>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Como ves, lo que ganar\u00eda el fontanero ser\u00edan los 1074,37 euros, ya que, el IVA lo tendr\u00eda que ingresar en la Administraci\u00f3n, por tanto, para conocer si est\u00e1s aplicando el precio correcto debes calcularlo en funci\u00f3n de la base imponible, y no del precio final.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Claramente el precio final, incluye una cuota tributaria, que no le corresponde al empresario, sino que ser\u00e1 para la Agencia Tributaria.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Por tanto, se aconseja a todos los empresarios y aut\u00f3nomos, qu\u00e9 a la hora de determinar el precio final del producto o servicio, se tenga en cuenta sus honorarios reales, que coincidir\u00e1n con la base imponible, que es, a la que posteriormente habr\u00e1 que a\u00f1adirle la cuota de IVA que corresponda.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Si no lo hac\u00e9is as\u00ed, a la hora de presentar las liquidaciones os llevar\u00e9is muchas sorpresas, ya que no habr\u00e1s <strong>previsto el IVA devengado que tienes que pagar<\/strong>.<\/p>\r\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A la hora de enfrentarse al IVA como aut\u00f3nomo o pyme debemos tener claro cu\u00e1l ser\u00e1 su funcionamiento, y cu\u00e1l es la finalidad que tenemos las empresas a la hora de recaudar dicho impuesto. 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