{"id":10524,"date":"2018-03-12T00:00:00","date_gmt":"2018-03-11T22:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.billin.net\/blog\/que-es-y-como-funciona-el-sujeto-pasivo\/"},"modified":"2025-09-25T20:59:12","modified_gmt":"2025-09-25T18:59:12","slug":"que-es-y-como-funciona-el-sujeto-pasivo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.billin.net\/blog\/que-es-y-como-funciona-el-sujeto-pasivo\/","title":{"rendered":"\u00bfQu\u00e9 es y c\u00f3mo funciona la inversi\u00f3n sujeto pasivo?"},"content":{"rendered":"<p>\u00bfHas facturado alguna vez con <strong>\u201cinversi\u00f3n del sujeto pasivo\u201d<\/strong>?, te contamos como hacerlo y adem\u00e1s te vamos a enumerar las actividades que pueden verse afectadas por este tipo de inversi\u00f3n en sujeto pasivo.<!--more--><\/p>\n<h2>\u00bfQu\u00e9 es la inversi\u00f3n del sujeto pasivo? y \u00bfc\u00f3mo funciona?<\/h2>\n<p>Tanto las personas f\u00edsicas como jur\u00eddicas, que tengan la condici\u00f3n de empresarios, y adem\u00e1s realicen la entrega de bienes o servicios sujetos al IVA, habr\u00e1 determinadas circunstancias en las que se produzca la <strong>inversi\u00f3n del sujeto pasivo.<\/strong><\/p>\n<p>Esto supondr\u00e1 que <strong>el sujeto pasivo recaer\u00e1 en el que compra el bien o recibe el servicio.<\/strong><\/p>\n<p>La cesi\u00f3n de la condici\u00f3n de sujeto pasivo recaer\u00e1 sobre el que compra, por tanto, <strong>el emisor de la factura lo har\u00e1 sin IVA y no tendr\u00e1 que repercutirlo<\/strong>, adem\u00e1s tendr\u00e1 que indicar en dicha factura que es una operaci\u00f3n de Inversi\u00f3n en sujeto pasivo seg\u00fan art\u00edculo 84 de la <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/ley-iva\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Ley de IVA<\/a>.<\/p>\n<p>En cambio el comprador recibir\u00e1 una factura exenta de IVA, de una actividad sujeta, por tanto, tendr\u00e1 que devengar el IVA y deducirlo en su declaraci\u00f3n.<\/p>\n<p>La estructura ser\u00eda de la siguiente manera:<\/p>\n<ol>\n<li>El vendedor emite la factura sin IVA, y por tanto, no tendr\u00e1 que ingresarlo ante la Administraci\u00f3n.<\/li>\n<li>El comprador recibe la factura sin IVA, y tendr\u00e1 que auto-repercutirla, es decir, devengarlo y soportarlo, en su declaraci\u00f3n trimestral.<\/li>\n<\/ol>\n<h3>\u00bfQui\u00e9n es el sujeto pasivo en una compraventa?<\/h3>\n<p>El sujeto pasivo en una operaci\u00f3n de compraventa es la persona f\u00edsica o jur\u00eddica que debe asumir las obligaciones fiscales frente a Hacienda. En el caso de que el vendedor emita la factura sin IVA es el comprador quien tiene obligaciones fiscales con Hacienda y debe pagar los impuestos que se generen si finalmente lo vende a un cliente final.<\/p>\n<h3>Diferencia entre sujeto pasivo y contribuyente<\/h3>\n<p>Esta parte tambi\u00e9n hay que tenerla claro porque a veces se pueden confundir. El sujeto pasivo es la persona f\u00edsica o jur\u00eddica deudora con Hacienda y el contribuyente es el consumidor final que es el que paga ese impuesto.<\/p>\n<p>En el caso del IVA, por ejemplo, <strong>Hacienda si perseguir\u00e1 al sujeto pasivo,<\/strong> ya que tiene la obligaci\u00f3n de declararlo y pagarlo a pesar de que esta cantidad fue cobrada al contribuyente. En esta situaci\u00f3n el contribuyente no tiene obligaci\u00f3n de nada.<\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-6577 size-full\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/03\/como-funciona-sujeto-pasivo.jpg\" alt=\"inversion sujeto pasivo\" width=\"1000\" height=\"666\" srcset=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/03\/como-funciona-sujeto-pasivo.jpg 1000w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/03\/como-funciona-sujeto-pasivo-300x200.jpg 300w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/03\/como-funciona-sujeto-pasivo-768x511.jpg 768w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/03\/como-funciona-sujeto-pasivo-810x539.jpg 810w\" sizes=\"(max-width: 1000px) 100vw, 1000px\" \/><\/p>\n<h2>\u00bfCu\u00e1les son las actividades que se pueden ver afectadas por la Inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/h2>\n<p>Esta condici\u00f3n de Inversi\u00f3n en sujeto pasivo se aplicar\u00e1 en:<\/p>\n<ul>\n<li>Operaciones efectuadas por personas no establecidas en el territorio espa\u00f1ol<\/li>\n<li>Operaciones de entrega de oro sin elaborar y productos semi-terminados<\/li>\n<li>Entregas de gas y electricidad, y de calor o fr\u00edo<\/li>\n<li>Operaciones realizadas con materiales de recuperaci\u00f3n<\/li>\n<li>Prestaciones de servicios relativas a derecho de emisi\u00f3n de gases con efecto invernadero<\/li>\n<li>Determinadas entregas de bienes inmuebles<\/li>\n<li>Ejecuci\u00f3n de obras inmobiliarias<\/li>\n<li>Entrega de bienes como la plata, platino y paladio<\/li>\n<li>La entrega de consolas, tel\u00e9fonos m\u00f3viles, ordenadores port\u00e1tiles y Tablet digitales.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Declaraciones trimestrales para la Inversi\u00f3n en sujeto Pasivo<\/h2>\n<h3><strong>a) El que emite la factura<\/strong><\/h3>\n<p>El emisor de la factura tendr\u00e1 que incluirla en el <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/como-rellenar-modelo-303\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>Modelo 303<\/strong><\/a> a modo informativo en la casilla 61 \u201cOperaciones no sujetas o con inversi\u00f3n del sujeto pasivo que originen el derecho a deducci\u00f3n\u201d, sin intervenir en el resultado de la autoliquidaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Igualmente habr\u00e1 que incluirla en el <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/modelo-390-resumen-anual-modelo-303\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Modelo 390 resumen anual del IVA<\/a>, dentro de operaciones generales y clasificadas seg\u00fan sean \u201coperaciones no sujetas por regla de localizaci\u00f3n o con inversi\u00f3n del sujeto pasivo\u201d:<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Su asiento contable consiste en:\u00a0<strong><em>43000 Cliente a 7000 Compras de mercader\u00edas<\/em><\/strong><\/p>\n<h2 style=\"text-align: left;\"><strong>b) El que recibe la factura<\/strong><\/h2>\n<p>La incluiremos en las casillas 12 y 13 del Modelo 303 indicando la base y el IVA auto-repercutido (siempre que no sean adquisiciones intracomunitarias), y en las casillas 28 y 29 siempre que sea de operaciones corrientes, si fueran operaciones interiores de bienes de inversi\u00f3n ser\u00edan las casillas 30 y 31<\/p>\n<p>Estas cantidades tambi\u00e9n se incluir\u00e1n en el Modelo 390 en operaciones realizadas en r\u00e9gimen general, en las casillas 27 y 28 \u201c<a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/iva-devengado\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">IVA devengado<\/a> por otros supuestos de inversi\u00f3n de sujeto pasivo.<\/p>\n<p>Su asiento contable ser\u00eda:<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong><em>430000 Cliente a 7000 Compras de mercader\u00eda<\/em><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong><em>4720 Hda p\u00fablica IVA sop. a 4770 Hda p\u00fablica IVA rep.<\/em><\/strong><\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-6578 size-full\" src=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/03\/sujeto-pasivo.jpg\" alt=\"sujeto pasivo iva\" width=\"1000\" height=\"666\" srcset=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/03\/sujeto-pasivo.jpg 1000w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/03\/sujeto-pasivo-300x200.jpg 300w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/03\/sujeto-pasivo-768x511.jpg 768w, https:\/\/www.billin.net\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/03\/sujeto-pasivo-810x539.jpg 810w\" sizes=\"(max-width: 1000px) 100vw, 1000px\" \/><\/p>\n<h2>\u00bfConoces el \u201dFraude Carrusel\u201d?<\/h2>\n<p>Debido a la falta de armonizaci\u00f3n tributaria entre los pa\u00edses de la Uni\u00f3n Europea, se estableci\u00f3 un r\u00e9gimen transitorio en el a\u00f1o 1993, el cual, actualmente sigue vigente, y que consiste en la libre circulaci\u00f3n de mercanc\u00edas por la Uni\u00f3n Europea, as\u00ed la empresa que adquiere el producto importado que proceda de una pa\u00eds intracomunitario, se auto-repercutir\u00e1 el IVA, para simult\u00e1neamente deduc\u00edrselo.<\/p>\n<p>El esquema de defraudaci\u00f3n de esta figura <strong>\u201cfraude carrusel\u201d<\/strong> consiste en:<\/p>\n<ul>\n<li>La empresa <strong>M<\/strong> compra un producto intracomunitario, la cual, auto-repercute el IVA, como hemos explicado anteriormente.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Posteriormente vende a <strong>N<\/strong> (empresa espa\u00f1ola), la cual deduce el IVA de su compra.<\/p>\n<p>Tras esa venta la empresa <strong>M<\/strong> desaparecer\u00e1 sin ingresar el IVA repercutido al comprador, provocando un perjuicio para la Administraci\u00f3n P\u00fablica, adem\u00e1s de que normalmente este tipo de empresas est\u00e1n dirigidas por testaferros o insolventes.<\/p>\n<ul>\n<li>La empresa<strong> N<\/strong> vender\u00e1 este mismo producto a otra llamada <strong>\u00d1<\/strong>, que ser\u00e1 el consumidor final.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Mientras <strong>N<\/strong> cumplir\u00e1 tanto con su IVA soportado como su IVA repercutido, siendo esta empresa la llamada \u201cpantalla\u201d, ya que su finalidad es evitar que se conozca la intermediaci\u00f3n entre la empresa <strong>M<\/strong> y <strong>\u00d1.<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Finalmente la empresa <strong>\u00d1<\/strong>, tiene dos caminos:<\/li>\n<\/ul>\n<p>Funcionar como una empresa normal en el mercado pero con unos precios m\u00e1s bajos, debido a la reducci\u00f3n en costes, debido al fraude anterior.<\/p>\n<p>Comenzar la cadena nuevamente, y vender a un pa\u00eds intracomunitario y pedir la devoluci\u00f3n del IVA soportado por ser una entrega intracomunitaria exenta.<\/p>\n<p>Con este tipo de fraude no s\u00f3lo se deja de ingresar a la Hacienda P\u00fablica, sino que obtendr\u00e1n de forma fraudulenta las devoluciones de IVA.<\/p>\n<p>Las mejoras en la colaboraci\u00f3n de las Agencias tributarias de la Uni\u00f3n Europea contribuyen a disminuir este fraude, pero ser\u00e1 dif\u00edcil acabar con \u00e9l mientras exista este r\u00e9gimen transitorio.<\/p>\n<p>Esperamos que tengas un poco m\u00e1s claro lo que es la inversi\u00f3n del sujeto pasivo. Si tienes m\u00e1s dudas utiliza los comentarios y las resolveremos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00bfHas facturado alguna vez con \u201cinversi\u00f3n del sujeto pasivo\u201d?, te contamos como hacerlo y adem\u00e1s te vamos a enumerar las actividades que pueden verse afectadas por este tipo de inversi\u00f3n en sujeto pasivo.<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":6576,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","om_disable_all_campaigns":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[1014],"tags":[],"class_list":{"0":"post-10524","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-fiscalidad"},"acf":{"selector_de_usuario":null,"fecha_de_revision":"20200710"},"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.1 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>\u00bfQu\u00e9 es la Inversi\u00f3n del Sujeto Pasivo? Como hacerlo - TeamSystem Facturas Billin<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Te contamos que es y adem\u00e1s te vamos a enumerar las actividades que pueden verse afectadas por este tipo de Inversi\u00f3n del Sujeto Pasivo.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/que-es-y-como-funciona-el-sujeto-pasivo\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"\u00bfQu\u00e9 es la Inversi\u00f3n del Sujeto Pasivo? 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