{"id":10303,"date":"2017-05-17T00:00:00","date_gmt":"2017-05-16T22:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.billin.net\/blog\/fiscalidad-pyme-familiar\/"},"modified":"2025-09-25T21:04:31","modified_gmt":"2025-09-25T19:04:31","slug":"fiscalidad-pyme-familiar","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.billin.net\/blog\/fiscalidad-pyme-familiar\/","title":{"rendered":"Aspectos a considerar en la fiscalidad de una pyme familiar"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">En nuestro tejido empresarial y productivo actual es preciso destacar la presencia de una tipolog\u00eda de empresa que destaca por el mantenimiento de unos valores mercantiles tradicionales y que se materializa en el <em>mantenimiento de la titularidad, el control y la gesti\u00f3n de la empresa entre distintas generaciones de una misma familia<\/em>, como es la <strong>pyme familiar<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!--more--><\/p>\n<h2>\u00bfQu\u00e9 es la empresa familiar?<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Desde hace alg\u00fan tiempo, nuestra legislaci\u00f3n ha pretendido ofrecer una <strong><em>protecci\u00f3n jur\u00eddica especial<\/em><\/strong> a este modelo empresarial, debido a que entre sus objetivos a largo plazo prevalece <strong>el inter\u00e9s por su supervivencia y su concepci\u00f3n y estructuraci\u00f3n como un negocio familiar por encima de otros elementos de car\u00e1cter mercantil<\/strong>, como puede ser el incremento de su volumen de beneficios o su potencial competitivo a medio y largo plazo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pero,<strong> \u00bfqu\u00e9 elementos son los que definen legalmente a una pyme familiar?<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Vamos a tratar de aclararlos a continuaci\u00f3n:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>La mayor parte o la totalidad de <strong><em>la propiedad de la empresa est\u00e1 en manos de una o varias familias<\/em><\/strong>, facilitando as\u00ed su control sobre las decisiones estrat\u00e9gicas y operativas de la entidad.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>La importancia del car\u00e1cter familiar y su presencia no se limita a la titularidad en puestos honor\u00edficos, ya que, m\u00e1s all\u00e1 de ello, <strong><em>desempe\u00f1an un protagonismo activo en las tareas de gesti\u00f3n<\/em><\/strong>, normalmente en puestos de direcci\u00f3n y mandos intermedios, o, en el caso de empresas de mayor tama\u00f1o, formando parte del Consejo de Administraci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Adem\u00e1s, es preciso resaltar nuevamente en este sentido que el objetivo esencial de las personas que conforman la entidad es <strong><em>mantenimiento del control de la entidad dentro de la unidad familiar<\/em><\/strong>, por encima del incremento de ratios de beneficios o de su posible transmisi\u00f3n a personas ajenas para obtener una rentabilidad.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: left;\">Fiscalidad de una pyme familiar<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Una vez aclarados los criterios que facilitan la identificaci\u00f3n de una empresa de car\u00e1cter familiar, vamos a tratar de profundizar en todos aquellos elementos que caracterizan la fiscalidad de esta tipolog\u00eda de empresas, tomando como referencia los impuestos asociados a los distintos procesos que se pueden llevar a cabo durante su existencia y funcionamiento:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Creaci\u00f3n o nacimiento de la pyme familiar;<\/strong> en cuyo caso estar\u00e1 sujeta, como el resto de entidades, a la tributaci\u00f3n de su tributaci\u00f3n mediante el <em>Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/em> o el <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/impuesto-de-sociedades\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><em>Impuesto sobre Sociedades<\/em><\/a>, cuando proceda.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Reparto de los beneficios obtenidos anualmente por la pyme familiar;<\/strong> que estar\u00e1n sujetos, como en el resto de sociedades, a su tributaci\u00f3n por el <em>Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/em> de por parte de las personas beneficiarias.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Mantenimiento de la pyme familiar;<\/strong> que estar\u00e1 sujeto anualmente al <em>Impuesto sobre Patrimonio<\/em> en aquellas Comunidades Aut\u00f3nomas en las que este tributo se encuentre vigente.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Transmisi\u00f3n, mediante herencia o donaci\u00f3n, de la pyme familiar;<\/strong> en este supuesto tendr\u00e1 lugar la aparici\u00f3n de una obligaci\u00f3n de tributaci\u00f3n por el <em>Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">En base a estas obligaciones tributarias, hay que tener en cuenta que nuestra legislaci\u00f3n en materia fiscal y mercantil ofrece a las pymes familiares una serie de exenciones espec\u00edficas, entre las que consideramos necesario destacar las siguientes.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: left;\">Exenciones fiscales aplicables a una empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">En el Impuesto sobre Patrimonio, se contemplan numerosas exenciones para aquellas empresas que tengan un marcado car\u00e1cter familiar, entre los que podemos destacar las siguientes:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Exenci\u00f3n de los bienes y derechos necesarios para el desarrollo de una actividad econ\u00f3mica en relaci\u00f3n a las personas f\u00edsicas que ejercen la direcci\u00f3n y representaci\u00f3n de la entidad, condicionado a que esta actividad se ejerza de forma habitual y sea la principal fuente de renta del contribuyente.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Exenci\u00f3n a la que tendr\u00e1 derecho \u00fanicamente en el caso de que el contribuyente o el sujeto pasivo disponga de la propiedad integra, nuda propiedad o derecho de usufructo vitalicio en relaci\u00f3n a su nivel de participaci\u00f3n en aquellas organizaciones que lleven a cabo una actividad econ\u00f3mica de forma efectiva.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: left;\">Exenciones fiscales aplicables a una pyme familiar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Tanto en el caso de donaci\u00f3n <em>\u2018inter vivos\u2019<\/em> como si se trata de una transmisi\u00f3n <em>\u2018mortis causa\u2019<\/em>, la legislaci\u00f3n vigente en materia de sucesiones y donaciones establece un beneficio fiscal para las empresas familiares, equivalente a una reducci\u00f3n en la <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/glosario\/definicion-base-imponible\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Base Imponible<\/a> de este impuesto de hasta un m\u00e1ximo del 95% sobre el valor de los bienes, derechos y participaciones transmitidos, pudiendo llegar en algunas Comunidades Aut\u00f3nomas hasta un 99%, siempre que los beneficiarios sean c\u00f3nyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida o, en caso de inexistencia de estos, ascendientes, adoptantes y colaterales hasta el tercer grado.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Sin embargo, esta minoraci\u00f3n de la Base Imponible del <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/tributan-donaciones-empresa\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones<\/a> solamente ser\u00e1 aplicable si se mantiene la propiedad de la entidad durante un plazo m\u00ednimo de 10 a\u00f1os tras el fallecimiento del causante de la misma y no se ejecutan decisiones u operaciones que puedan desembocar en una minoraci\u00f3n sustancial del valor de adquisici\u00f3n o mercado de la pyme familiar.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En nuestro tejido empresarial y productivo actual es 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