{"id":10204,"date":"2016-02-18T00:00:00","date_gmt":"2016-02-17T22:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.billin.net\/blog\/infracciones-tributarias-mas-frecuentes-y-sanciones-que-impone-hacienda\/"},"modified":"2025-09-25T21:07:55","modified_gmt":"2025-09-25T19:07:55","slug":"infracciones-tributarias-mas-frecuentes-y-sanciones-que-impone-hacienda","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.billin.net\/blog\/infracciones-tributarias-mas-frecuentes-y-sanciones-que-impone-hacienda\/","title":{"rendered":"\u00bfCu\u00e1les son las infracciones m\u00e1s comunes y las sanciones que impone Hacienda?"},"content":{"rendered":"<p>La Ley general Tributaria (LGT) establece que Hacienda puede imponer una sanci\u00f3n cuando se cometa <strong>infracci\u00f3n tributaria<\/strong>, por acci\u00f3n u omisi\u00f3n, si se aprecie la existencia de culpabilidad, siempre que esta se encuentre contemplada y sea sancionable como tal en esta Ley o en otra.<\/p>\n<h2><strong>Clases de infracciones tributarias y\u00a0sanciones de Hacienda<\/strong><\/h2>\n<p><strong>Las infracciones tributarias se clasifican en: leves, graves y muy graves. <\/strong><\/p>\n<p>Por lo general, <strong>las infracciones y <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/glosario\/definicion-sancion\/\">sanciones<\/a> tributarias que se contemplan son econ\u00f3micas<\/strong> y en muchos casos, la cuant\u00eda de la multa es fija, aunque Hacienda tambi\u00e9n puede solicitar el pago de un porcentaje concreto sobre la cantidad defraudada.<\/p>\n<p>En casos, <strong>las sanciones\u00a0de Hacienda puede consistir en la suspensi\u00f3n del ejercicio de la profesi\u00f3n<\/strong>, empleo o cargo p\u00fablico, por un plazo m\u00ednimo de tres meses y un m\u00e1ximo de doce.<\/p>\n<p><strong>Para que Hacienda pueda calificar una infracci\u00f3n tributaria e imponer la sanci\u00f3n correspondiente<\/strong>, tiene en cuenta si se da alguna de las siguientes circunstancias:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Empleo de <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/blog\/que-es-una-factura\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">facturas<\/a>, justificantes u otros documentos falsos o falseados<\/strong> siempre que la incidencia de estos documentos represente un porcentaje superior al 10% de la base de la sanci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Ocultaci\u00f3n de datos: <\/strong>existe ocultaci\u00f3n de datos cuando no presentamos nuestras declaraciones o lo hacemos incluyendo operaciones inexistentes o con importes falsos. Por ejemplo, si omitimos una serie de ingresos de nuestra actividad en la declaraci\u00f3n anual de la renta.<\/li>\n<li><strong>La utilizaci\u00f3n de personas interpuestas<\/strong>, cuando el infractor con el fin de ocultar su identidad haya hecho figurar a nombre de un tercero (con o sin el consentimiento de este \u00faltimo), la titularidad de unos bienes, obtenci\u00f3n de unas rentas etc.<\/li>\n<li><strong>La utilizaci\u00f3n de medios fraudulentos<\/strong>, que son:\n<ul>\n<li>El incumplimiento en la elaboraci\u00f3n de la <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/glosario\/definicion-contabilidad\/\">contabilidad<\/a> y sus libros<\/li>\n<li>Llevar contabilidades distintas que se refieran a la misma actividad y al mismo ejercicio no permitiendo conocer la verdadera situaci\u00f3n de la empresa.<\/li>\n<li>Llevar de forma incorrecta los libros de contabilidad o los libros de registro falseando importes, omitiendo operaciones o contabilizando cuentas de forma.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Tipos de infracciones tributarias con su correspondiente sanci\u00f3n de Hacienda<\/h2>\n<ol>\n<li><strong>Infracciones tributarias por dejar de ingresar la deuda tributaria resultante de una autoliquidaci\u00f3n:<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Esta infracci\u00f3n no tiene lugar cuando el obligado regularice su situaci\u00f3n tributaria sin requerimiento previo o presente la autoliquidaci\u00f3n en plazo voluntario, pero sin ingreso, pues en este \u00faltimo caso se inicia el periodo ejecutivo. <strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>La base de la sanci\u00f3n de Hacienda ser\u00e1 la cuant\u00eda no ingresada por comisi\u00f3n de la infracci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>a) Leve:<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>Cuando la base de la sanci\u00f3n no supere 3.000 euros, exista o no ocultaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Cuando la base de la sanci\u00f3n supere los 3.000 euros y no exista ocultaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Sanci\u00f3n tributaria:<\/strong> multa pecuniaria proporcional del 50%.<\/p>\n<ol>\n<li>b) Grave:<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li><strong>Cuando la base de la sanci\u00f3n tributaria sea superior a 3.000 euros y exista ocultaci\u00f3n.<\/strong><\/li>\n<li>Cuando se hayan utilizado facturas, justificantes o documentos falsos o falseados, sin que sea constitutivo de medio fraudulento.<\/li>\n<li>La incidencia de la llevanza incorrecta de los libros o registros sea superior al 10% e inferior o igual al 50% de la base de la sanci\u00f3n.<\/li>\n<li>Se dejen de ingresar cantidades retenidas o ingresos a cuenta repercutidos, cuando dichas cantidades no superen el 50% de la base de la sanci\u00f3n.<\/li>\n<li>Cuando el ingreso se haya producido en una autoliquidaci\u00f3n posterior sin cumplir los requisitos del art\u00edculo 27 de la LGT (identificaci\u00f3n del periodo al que se refieren conteniendo \u00fanicamente los datos relativos a dicho periodo).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Sanci\u00f3n de Hacienda:<\/strong> Multa proporcional del 50% al 100%, que se graduar\u00e1 atendiendo a los criterios de <strong>comisi\u00f3n repetida de infracciones tributarias y de perjuicio econ\u00f3mico para la Hacienda P\u00fablica.<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>c) Muy grave:<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>Cuando se hubieran utilizado medios fraudulentos.<\/li>\n<li>Dejar de ingresar cantidades retenidas o ingresos a cuenta repercutidos, cuando dichas cantidades superen el 50% de la base de la sanci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Sanci\u00f3n tributaria:<\/strong> multa pecuniaria proporcional del 100% al 150%, que se graduar\u00e1 atendiendo a los criterios de comisi\u00f3n repetida de infracciones tributarias y de perjuicio econ\u00f3mico para la Hacienda P\u00fablica.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li><strong>Infracci\u00f3n tributaria por incumplir la obligaci\u00f3n de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Se aplica a los casos en que, en vez de autoliquidaci\u00f3n, el obligado debe presentar declaraci\u00f3n y es la Administraci\u00f3n la que liquida. La calificaci\u00f3n es de leve, grave y muy grave y <strong>las sanciones e infracciones tributarias son las mismas que en el art\u00edculo 191 referido a la autoliquidaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n<ol start=\"3\">\n<li><strong>Infracci\u00f3n tributaria por obtener indebidamente devoluciones <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Se aplica a los casos en que, en vez de dejar de ingresar, se obtienen indebidamente devoluciones. La calificaci\u00f3n es como leve, grave y muy grave y las sanciones son las mismas que en el art\u00edculo 191 referido a la autoliquidaci\u00f3n. La base de la sanci\u00f3n ser\u00e1 la cantidad devuelta indebidamente <strong>como consecuencia de la infracci\u00f3n tributaria.<\/strong><\/p>\n<ol start=\"4\">\n<li><strong>Infracci\u00f3n tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>La infracci\u00f3n tributaria se produce por la mera solicitud indebida<\/strong>, aunque la devoluci\u00f3n, beneficio o incentivo no se hayan obtenido.<\/p>\n<ol start=\"5\">\n<li><strong>Infracci\u00f3n grave por solicitud indebida de devoluciones. <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Se produce siempre que se omitan datos relevantes o se incluyan datos falsos. <strong>La base de la sanci\u00f3n de Hacienda<\/strong>, es la cantidad indebidamente solicitada, la sanci\u00f3n una multa pecuniaria proporcional del 15%.<\/p>\n<ol start=\"6\">\n<li><strong>Infracci\u00f3n grave por solicitud indebida de beneficios o incentivos fiscales. <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Se produce siempre que se omitan datos relevantes o se incluyan datos falsos y no procedan las sanciones por las infracciones de otros art\u00edculos (191, 192, 194.1 \u00f3 195). La sanci\u00f3n es una multa pecuniaria fija de 300 euros.<\/p>\n<h2>Procedimientos de Hacienda para la imposici\u00f3n de sanciones<\/h2>\n<p>Los procedimientos sancionadores est\u00e1n regulados en los art\u00edculos 207 a 212 de la LGT y son:<\/p>\n<ul>\n<li>Procedimiento cuya tramitaci\u00f3n, salvo renuncia del obligado tributario, se realice de forma separada al resto de procedimientos regulados en la ley (no procede procedimiento separado en caso de actas con acuerdo).<\/li>\n<li>Procedimiento que se inicia siempre de oficio en el plazo m\u00e1ximo de tres meses desde que se hubiese notificado o se entendiese notificada la correspondiente liquidaci\u00f3n o resoluci\u00f3n del procedimiento del que se derive.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El afectado por un procedimiento sancionador tiene derecho a ser notificado de los hechos que se le imputen, las infracciones que pudieran constituir y de las sanciones que pudieran imponerse, la identidad del instructor y de la autoridad competente para imponer la sanci\u00f3n; tiene derecho a formular alegaciones y a utilizar los medios de defensa admitidos por el ordenamiento.<\/p>\n<p>Se establece la posibilidad de una tramitaci\u00f3n abreviada del procedimiento sancionador, la cual podr\u00e1 llevarse a cabo cuando, al tiempo de iniciarse el expediente sancionador, se encontrasen en poder del \u00f3rgano competente todos los elementos que permitan formular la propuesta de imposici\u00f3n de sanci\u00f3n. <strong>Dicha propuesta se notificar\u00e1 al interesado, a quien se le pondr\u00e1 de manifiesto el expediente para que, en el plazo de 15 d\u00edas<\/strong>, formule las alegaciones o aporte las pruebas que estime convenientes.<\/p>\n<p>Los procedimientos finalizar\u00e1n por caducidad o mediante resoluci\u00f3n cuando el interesado preste su conformidad a la propuesta de resoluci\u00f3n y cuando se dicte resoluci\u00f3n expresa.<\/p>\n<p>La resoluci\u00f3n que ponga fin al procedimiento sancionador podr\u00e1 ser objeto de reclamaci\u00f3n o recurso independiente y la interposici\u00f3n de reclamaci\u00f3n o recurso contra las sanciones provocar\u00e1 que quede autom\u00e1ticamente suspendida su ejecuci\u00f3n sin necesidad de prestar garant\u00eda hasta que \u00e9stas sean firmes en v\u00eda administrativa, no deveng\u00e1ndose intereses de demora por el tiempo que transcurra hasta la finalizaci\u00f3n del plazo de pago en periodo voluntario abierto por la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n que ponga fin a la v\u00eda administrativa.<\/p>\n<h3>El delito fiscal<\/h3>\n<p><strong>El delito fiscal ocurre en caso de defraudar a Hacienda un importe superior al fijado por la Ley que es en la actualidad 120.000 euros.<\/strong> \u00a0En este caso son los Juzgados de lo penal los encargados de instruir estos procedimientos y condenar las actuaciones.<\/p>\n<p>No hay diferencias sustanciales entre el delito fiscal y las infracciones tributarias, ambos se diferencian b\u00e1sicamente en el grado de gravedad que alcanzan, seg\u00fan la cuant\u00eda del resultado; para que exista delito y no infracci\u00f3n administrativa no es suficiente con dejar de ingresar la cantidad m\u00ednima fijada por la Ley, sino que es necesario que exista tambi\u00e9n una actuaci\u00f3n del sujeto tendente a evitar <a href=\"https:\/\/www.billin.net\/glosario\/definicion-pago\/\">el pago<\/a> y el autor deber\u00e1 tener conocimiento de la existencia de una deuda o deber de ingreso tributario.<\/p>\n<p><strong>El delito fiscal puede castigarse con pena de prisi\u00f3n de 1 a 4 a\u00f1os o con una multa del 100% al 600% de la cantidad defraudada.<\/strong><\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se contempla la p\u00e9rdida del derecho a obtener beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social durante un periodo de 3 a 6 a\u00f1os y la p\u00e9rdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayuda p\u00fablicas durante un periodo de 3 a 6 a\u00f1os.<\/p>\n<p>Las penas se aplicar\u00e1n en su grado m\u00e1ximo si se demuestra que se han utilizado personas interpuestas para ocultar la identidad del defraudador o cuando la defraudaci\u00f3n se considere extremadamente grave por el importe de lo defraudado o por la existencia de una organizaci\u00f3n estructurada para la comisi\u00f3n del delito.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Ley general Tributaria (LGT) establece que Hacienda puede imponer una sanci\u00f3n cuando se cometa infracci\u00f3n tributaria, por acci\u00f3n u omisi\u00f3n, si se aprecie la existencia de culpabilidad, siempre que esta se encuentre contemplada y sea sancionable como tal en esta Ley o en otra. 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